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(来学网)
2024年1月甲公司接受母公司划入的一台机器设备用于扩大再生产,该机器设备的账面价值为680万元,不含税市场价格为800万元,甲公司取得母公司开具的增值税普通发票,发票上列明的税额为104万元,双方协议未约定将其作为资本金处理。甲公司接受母公司划入资产应确认的收入金额为( )万元。
A.
(来学网)
800
B.
(来学网)
680
C.
(来学网)
0
D.
(来学网)
904
正确答案:
D
答案解析:
本题考查股东划入资产的所得税处理。
选项D当选,企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额。此题中协议未约定将其作为资本金处理,应作为收入处理的,按公允价值计入收入总额。
甲公司收到的是增值税普通发票,会计分录:
借:固定资产9 040 000
贷:营业外收入9 040 000
结合上述分录可知,甲公司确认收入的金额应包含增值税,为904万元。
选项A不当选,未将增值税纳入应税收入中。
选项B不当选,误将该设备的原账面价值作为应税收入。
选项C不当选,误认为该情况属于不计入收入总额的情形。
提示:若甲公司收到母公司开具的增值税专用发票,会计分录为:
借:固定资产8000000
应交税费——应交增值税(进项税额)1040000
贷:营业外收入9040000
因此,无论母公司开具的是增值税专用发票还是增值税普通发票,甲公司确认收入的金额均含增值税。
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