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(来学网)
2024年1月甲公司接受母公司划入的一台机器设备用于扩大再生产,该机器设备的账面价值为680万元,不含税市场价格为800万元,甲公司取得母公司开具的增值税专用发票,发票上注明的进项税额为104万元,双方协议未约定将其作为资本金处理。甲公司接受母公司划入资产的计税基础为( )万元。
A.
(来学网)
800
B.
(来学网)
680
C.
(来学网)
0
D.
(来学网)
904
正确答案:
A
答案解析:
本题考查接受股东划入资产计税基础的确定。
选项A当选,企业接收股东划入资产,应按资产的公允价值确定其计税基础。
甲公司收到母公司开具的增值税专用发票,会计分录:
借:固定资产8 000 000
应交税费——应交增值税(进项税额)1 040 000
贷:营业外收入9 040 000
结合上述分录可知,甲公司接受母公司划入资产的计税基础为800万元。
提示:若甲公司收到母公司开具的增值税普通发票,会计分录为:
借:固定资产9040000
贷:营业外收入9040000
此时,甲公司接受母公司划入资产的计税基础为904万元。
结合1.12可知,甲公司确认收入的金额与母公司开具发票的类型无关,但资产的计税基础与母公司开具发票的类型有关。
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2024
第一章 企业所得税
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第四章 印花税
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第六章 车船税
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第七章 契税
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第八章 城镇土地使用税
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第九章 耕地占用税
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第十章 船舶吨税
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