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(来学网)
境内机构对外付汇的下列情形中,需要进行税务备案的有( )。
A.
(来学网)
境内机构在境外发生差旅费10万美元
B.
(来学网)
境内机构发生在境外的进口贸易佣金5万美元
C.
(来学网)
外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资
D.
(来学网)
境内机构向境外支付旅游服务费10万美元
E.
(来学网)
境内被投资企业向境外支付股息红利100万美元
正确答案:
DE
答案解析:
本题考查对外付汇需要进行税务备案情形的判定。
对外付汇超过5万美元以上(不含5万美元)会涉及税务备案,有正向列举的需要备案的情形,也有反向列举的无须备案的情形。重点记忆无须备案的情形,做题的时候可以用排除法来判断需要备案的情形。
无须备案的主要包括以下情形的对外支付:
(1)向境外支付在境外发生的特定费用:
①境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用。(选项A不当选)
②境内机构在境外代表机构的办公经费,以及境内机构在境外承包工程的工程款。
③境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款。(选项B不当选)
④进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用。
⑤保险项下保费、保险金等相关费用。
⑥从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用。
⑦境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用。
(2)国际金融和银行组织的所得。
(3)外汇指定银行或财务公司自身对外融资,如境外借款、境外同业拆借、海外代付等。
(4)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金。
(5)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或个人支付其获得的股息、红利、利息收入以及有价证券卖出所得收益。
(6)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇。
(7)境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇。
(8)外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资。(选项C不当选)
(9)财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务。
(10)国家规定的其他情形。
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