某汽车贸易公司2024年5月从甲汽车制造厂购进气缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元/辆。该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入58.76万元/辆；以1辆小汽车抵偿乙企业的债务，债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，正确的有（）。（气缸容量为3.6升的小汽车的消费税税率为25%）-税务师

某汽车贸易公司2024年5月从甲汽车制造厂购进气缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元/辆。该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入58.76万元/辆；以1辆小汽车抵偿乙企业的债务，债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，正确的有（）。（气缸容量为3.6升的小汽车的消费税税率为25%）

A.
(来学网)甲汽车制造厂应纳消费税320万元
B.
(来学网)贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车增值税销项税额为6.76万元
C.
(来学网)贸易公司销售小汽车不缴纳消费税
D.
(来学网)贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税
E.
(来学网)贸易公司应缴纳消费税169万元

正确答案：

答案解析：

本题考查消费税的纳税义务及应纳税额的计算。选项B当选，贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车增值税销项税额=58.76÷（1+13%）×13%=6.76（万元）。选项C当选、选项DE不当选，小汽车在生产、委托加工或者进口环节缴纳消费税，只有超豪华小汽车（零售价格130万元/辆及以上）在零售环节加征一道，所以贸易公司销售和抵债的小汽车均不缴纳消费税。选项A不当选，甲汽车制造厂应纳消费税=40×20×25%=200（万元）。

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