甲筷子生产企业是增值税一般纳税人，2024年2月经营情况如下： （1）从林场收购粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购发票并于当月全部领用于生产筷子。 （2）进口一台生产设备，设备价格55万元，运抵我国口岸前发生运费4万元、保险费1万元，关税税率5%，取得海关填发的专用缴款书，完税后通关，将设备运往企业，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运费金额1万元。 （3）甲企业销售自产措金工艺木筷取得销售收入（不含税，下同）58万元；销售木制一次性筷子取得销售收入10万元；销售竹制描花工艺筷子取得销售收入40万元；销售竹制一次性筷子取得销售收入15万元。 （4）甲企业在经营中支付桥、闸通行费4万元，取得非财政通行费票据。 （其他相关资料：木制一次性筷子的消费税税率为5%） 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。-税务师

甲筷子生产企业是增值税一般纳税人，2024年2月经营情况如下：
（1）从林场收购粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购发票并于当月全部领用于生产筷子。
（2）进口一台生产设备，设备价格55万元，运抵我国口岸前发生运费4万元、保险费1万元，关税税率5%，取得海关填发的专用缴款书，完税后通关，将设备运往企业，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运费金额1万元。
（3）甲企业销售自产措金工艺木筷取得销售收入（不含税，下同）58万元；销售木制一次性筷子取得销售收入10万元；销售竹制描花工艺筷子取得销售收入40万元；销售竹制一次性筷子取得销售收入15万元。
（4）甲企业在经营中支付桥、闸通行费4万元，取得非财政通行费票据。
（其他相关资料：木制一次性筷子的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

业务（1）可抵扣的增值税进项税（）万元。
A.
(来学网)3.5
B.
(来学网)6.5
C.
(来学网)4.5
D.
(来学网)5
业务（2）进口环节应缴纳的税金合计（）万元。
A.
(来学网)10.26
B.
(来学网)11.19
C.
(来学网)11.00
D.
(来学网)11.38
甲企业可抵扣的增值税进项税合计（）万元。
A.
(来学网)12.97
B.
(来学网)11.57
C.
(来学网)13.12
D.
(来学网)13.47
甲企业应向税务机关缴纳增值税额（）万元。
A.
(来学网)2.52
B.
(来学网)2.76
C.
(来学网)4.42
D.
(来学网)3.18
甲企业应向税务机关缴纳的消费税（）万元。
A.
(来学网)0.5
B.
(来学网)1.25
C.
(来学网)3.25
D.
(来学网)6.15
以下表述正确的有（）。
A.
(来学网)海关应代征甲企业进口设备的增值税和城建税
B.
(来学网)甲企业进口设备增值税的纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.
(来学网)甲企业进口设备，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳增值税
D.
(来学网)甲企业应向核算地税务机关缴纳消费税
E.
(来学网)甲企业可选择以1个月或者1个季度为1个纳税期缴纳增值税

正确答案：

(1)D
(2)B
(3)D
(4)A
(5)A
(6)BC

答案解析：

(1)业务（1）可抵扣的增值税进项税=（30+20）×（9%+1%）=5（万元）。
收购农产品加工筷子，由于筷子增值税税率是13%，所以计算抵扣进项税时适用10%（9%+1%）的扣除率。(2)业务（2）海关征收关税=（55+4+1）×5%=3（万元）
业务（2）海关代征甲企业进口环节的增值税=（55+4+1+3）×13%=8.19（万元）
进口环节应缴纳税金合计=3+8.19=11.19（万元）。(3)业务（2）通关后运费进项税=1×9%=0.09（万元）
业务（4）桥、闸通行费进项税=4÷（1+5%）×5%=0.19（万元）
桥、闸通行费按照5%计算抵扣进项税。
甲企业可抵扣的进项税=0.09+0.19+5+8.19=13.47（万元）。(4)甲企业当期销项税=（58+10+40+15）×13%=15.99（万元）
甲企业应向税务机关缴纳的增值税=15.99-13.47=2.52（万元）。(5)甲企业应向税务机关缴纳的消费税=10×5%=0.5（万元）。描金工艺木筷、竹制描花工艺筷子和竹制一次性筷子不属于消费税的征税范围，只有木制一次性筷子需要缴纳消费税。(6)选项A：进口环节海关代征的增值税不缴纳城建税；选项D：甲企业应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项E：甲筷子生产企业是一般纳税人，不能对纳税期限做一个月或一个季度的选择。

上一题下一题

跨章节主观题专训

跨章节主观题专训