(来学网)位于市区的某软件企业系增值税一般纳税人。企业会计核算2023年度主营业务收入1800万元。成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元。年末增值税留抵税额22万元。2024年4月聘请税务师对其2023年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：
（1）10月采取支付手续费方式委托代销产品一批，不含税价款为200万元，2023年12月20日收到代销清单；但该款项于2024年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。
（2）销售费用中含广告费400万元。管理费用中含业务招待费20万元。
（3）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元（进项税额已抵扣）。会计上按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（其他相关资料：该企业已过优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）
要求：根据上述资料，回答下列问题。