【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.以经营租赁方式租入的固定资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　【答案】AD

　　【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是( )。(2015年)

　　A.以融资租赁方式租出的大型机床

　　B.以经营租赁方式租入的载货汽车

　　C.已投入使用的厂房

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑

　　【答案】C

　　【例题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是( )。(2018年)

　　A.以融资租赁方式租出的固定资产

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.未投入使用的厂房

　　【答案】D

　　【例题4·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项资产中，不可以计提折旧扣除的有( )。(2018年)

　　A.未投入使用的厂房

　　B.未投入使用的生产设备

　　C.以经营租赁方式租出的生产设备

　　D.以融资租赁方式租出的生产设备

　　【答案】BD

　　【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。(2017年)

　　A.盘盈的固定资产

　　B.自行建造的固定资产

　　C.外购的固定资产

　　D.通过捐赠取得的固定资产

　　【答案】A

　　【例题6·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有( )。(2018年)

　　A.甲企业2017年3月5日购进一台起重机，2017年4月5日投入使用，应当自2017年4月起计算折旧

　　B.乙企业因生产经营调整，于2017年10月1日停止使用一批设备，应当自2017年11月起停止计算折旧

　　C.丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧

　　D.丁企业2017年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项AB：企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧;(2)选项CD：企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　【例题7·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是( )年。(2013年)

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　【答案】C

　　【例题8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有( )。(2018年)

　　A.薪炭林

　　B.产畜

　　C.役畜

　　D.经济林

　　【答案】ABCD

　　【例题9·判断题】外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。( )(2014年)

　　【答案】√

　　【例题10·判断题】停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧。( )(2014年)

　　【答案】×

　　甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

　　(1)根据资料(1)，甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是(　　)元。

　　A.903180

　　B.900000

　　C.903000

　　D.890000

　　资料(1)2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元)，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

　　【解题思路】

　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　890000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 180

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　903180

　　【答案】D

　　(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(　　)。

　　A.实际收到股利时，冲减应收股利10000元

　　B.实际收到股利时，确认投资收益10000元

　　C.实际收到股利时，确认公允价值变动损益10000元

　　D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本10000元

　　资料(2)2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。

　　【解题思路】

　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　 10000

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　【答案】A

　　(3)根据资料(1)和(3)，下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是(　　)元。

　　A.10000

　　B.20000

　　C.7000

　　D.6820

　　资料(3)2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。

　　【解题思路】

　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　 20000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 20000

　　【答案】B

　　(4)根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(　　)。

　　A.宣告发放股利时，确认投资收益4000元

　　B.实际收到股利时，确认投资收益4000元

　　C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元

　　D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元

　　资料(4)2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

　　【解题思路】

　　7月6日，乙企业宣告发放现金股利：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　7月10日，收到乙企业发放的现金股利：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　【答案】A

　　(5)根据资料(1)至(5)，下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是(　　)。

　　资料(5)2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。

　　A.借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　B.借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 6566.04

　　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税　　　 6566.04

　　C.借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　 1006000

　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　890000

　　—公允价值变动　　　　　　 20000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 96000

　　D.借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税　　　　　6000

　　【答案】CD

　　(6)根据资料(1)至(5)，该交易性金融资产处置时影响当期损益的金额(　　)元。

　　A.96000

　　B.90000

　　C.116000

　　D.89433.96

　　【答案】B

　　(7)根据资料(1)至(5)，该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润的金额是(　　)元。

　　A.104000

　　B.107000

　　C.81000

　　D.111000

　　【答案】D