【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有( )。(2016年)

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

　　D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

　　【答案】ABD

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有( )。(2018年)

　　A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定

　　B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　【答案】ABCD

　　【例题3·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。(2018年)

　　A.接受捐赠取得的无形资产

　　B.通过债务重组取得的无形资产

　　C.自行开发的无形资产

　　D.接受投资取得的无形资产

　　【答案】ABD

　　【例题4·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有( )。(2017年)

　　A.购入固定资产的支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.租入固定资产的改建支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：应依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

　　【例题5·判断题】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。( )(2014年、2017年)

　　【答案】√

　　【例题6·判断题】企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。( )(2015年)

　　【答案】√

　　【例题7·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( )。(2016年)

　　A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

　　B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

　　C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　【答案】ABCD

　　【例题8•判断题】在中国境内无住所的外籍人员约翰2019年3月1日来中国工作，2019年12月31日离境，约翰为2019年度中国个人所得税的居民个人。( )

　　【答案】√

　　【例题9•判断题】中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】张某属于居民个人，应就来源于境内和境外的所得，缴纳个人所得税。

　　【例题10•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有( )。(2017年)

　　A.转让境内房产取得的所得

　　B.许可专利权在境内使用取得的所得

　　C.因任职在境内提供劳务取得的所得

　　D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

　　【答案】ABCD

　　某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元;“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：

　　(1)根据资料(1)，该企业采购M材料的入账价值是(　　)元。

　　A.100000

　　B.110000

　　C.127000

　　D.123000

　　(1)1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税)，运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。

　　【解析】

　　借：原材料　　　　　　　　　 100000+6000+4000=110000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 16000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　126000

　　【答案】B

　　【拓展】该企业采购M材料的单位成本是(　　)元。

　　M材料的单位成本=110000/(5000-7)=22.03元/千克

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用

　　B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用

　　C.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用

　　D.生产甲产品领用的M材料计入生产成本

　　【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误;对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确;生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。

　　【答案】ACD

　　资料(2)2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克;5日，生产甲产品领用M材料2500千克。

　　【解题思路】材料发出采用月末一次加权法计价

　　M材料平均单价=120000/5493=21.85元/千克

　　借：管理费用　　　　　　　　(500+100)×21.85=13110

　　生产成本—基本生产成本—甲产品 2500×21.85=54625

　　贷：原材料—M材料　　　　　　　　　　　　　　　67735

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

　　资料(3)31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。

　　【解析】

　　借：生产成本—基本生产成本—甲产品　　　　　　200000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　【答案】B

　　(4)根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是(　　)。

　　A.本月在产品成本为26017.44元

　　B.本月完工产品成本为319515元

　　C.本月完工产品成本为309607.56元

　　D.本月在产品成本为16110元

　　资料(4)31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。

　　【解题思路】

　　1.归集生产成本，该企业只生产甲产品，制造费用全部分配到生产成本—基本生产成本—甲产品

　　2.期初资料：甲产品所耗材料随生产进度陆续投入，计算约当产量资料

　　约当产量=50×60%=30件

　　3.计算在产品成本和完工产品成本

　　甲产品的单位成本=335625÷(595+30)=537元/件

　　本月完工产品的成本=537×595=319515(元)

　　本月在产品的成本=335625-319515=16110(元)

　　【答案】BD

　　(5)根据期初资料和资料(1)至(5)，下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是(　　)

　　A.确认主营业务收入4000元

　　B.确认主营业务收入3000元

　　C.冲减生产成本1074元

　　D.结转主营业务成本1074元

　　资料(5)31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。

　　【解析】

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 480

　　借：主营业务成本　　　　　　 　　(2×537元/件)1074

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1074

　　【答案】BD