【例题：2013年多选】根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是()。

　　A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.收入的金额能够可靠地计量

　　C.相关的经济利益很可能流入企业

　　D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　【答案】C

　　【解析】

　　企业所得税企业销售货物同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　① 货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　②企业对已售出的货物既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;

　　④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　【注意】会计上收入确认原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”

　　【例题：2013年多选】根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入。这类财政性资金必须符合的条件有()。

　　A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得

　　B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

　　C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

　　D.企业对该资金单独进行核算

　　E.企业对该资金发生的支出单独进行核算

　　【答案】BCDE

　　【解析】本题考查企业所得税收入确认。国务院规定的专项用途财政性资金，是指企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，且同时符合以下条件的财政性资金：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　【例题：2014年多选】根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照()确认收入的实现。

　　A.实际收款日期

　　B.纳税年度内完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　【例题：2017年单选】根据企业所得税法，企业发生的下列支出中，属于允许税前扣除的是()。

　　A.企业所得税税款

　　B.罚息

　　C.股息

　　D.烟草企业的烟草广告费

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。ACD三项都属于不允许税前扣除的项目。

　　【例题：单选】最短折旧年限为20年的固定资产包括()。

　　A.飞机

　　B.房屋

　　C.轮船

　　D.汽车

　　【答案】B

　　【解析】最低折旧年限为20年的固定资产包括房屋、建筑物。

　　【例题：2017年多选】企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有()。

　　A.100%间接控制的居民企业之间划转资产

　　B.100%直接控制的非居民企业之间划转资产

　　C.具有合理商业目的

　　D.划出方企业在会计上确认损益

　　E.资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动

　　【答案】BCE

　　【解析】本题考查企业所得税的资产的税务处理。资产划转行为适用特殊性税务处理的条件的是：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。只要具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益。所以选项BCE三项。

　　【例题：2016年单选】2015年5月，中国居民企业甲以其持有的一处房产向另外一家居民企业乙进行投资，双方约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得的货币性资产转让所得3000万元，不考虑其他因素，假设甲企业最大限度的享受现行非货币性资产对外投资的企业所得税政策，则2015年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得(　)万元

　　A.600

　　B.1000

　　C.3000

　　D.5000

　　【答案】A

　　【解析】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。所以15年确认非货币性资产所得为3000/5=600万元。

　　【例题：2015年单选】香港某财务公司2015年4月通过沪港通投资上海证券交易所上市股票，当月实现股票买卖所得3000万元，该公司应缴纳企业所得税()万元

　　A.0

　　B.300

　　C.450

　　D.750

　　【答案】A

　　【解析】自2014年11月17日起，对香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股的转让差价所得暂免征收企业所得税。

　　【例题：2015年单选】某软件公司成立于2012年，当年获利，2014年实现应纳税所得额2000万元，不考虑其他因素，该公司2014年应缴纳企业所得税()万元

　　A.0

　　B.200

　　C.250

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】

　　自2011年1月1日到2017年12月31日，我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,自获利年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业”

　　该公司2014年应缴纳企业所得税=2000*50%*25%=250(万元)

　　【例题：2017年单选】根据企业所得税法，下列行业的企业中，属于适用税前加计扣除政策的是()。

　　A.房地产业

　　B.建筑业

　　C.娱乐业

　　D.零售业

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税税收优惠。不适用税前加计扣除政策的企业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　【例题：2015年多选】根据企业所得税法，关于固定资产加速折旧的说法，正确的有()。

　　A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限

　　B.加速折旧不可以采取双倍余额递减法

　　C.餐饮企业2014年1月1日后购进的固定资产，可以加速折旧

　　D.互联网企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的设备，单位价格120万元，可一次性税前扣除

　　E.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%

　　【答案】AE

　　【解析】

　　采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，所以B错误。

　　对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可以采用缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，所以C错误。

　　对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值低于100万元(含100万元)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　【例题：2017年案例】某自行车制造企业，2016年实现产品销售收入2000万元，支付合理的工资薪金总额200万元(其中，残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费60万元，为全体员工支付补充医疗保险费40万元，发生广告费和业务宣传费500万元。另外，企业当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

　　1.该企业2016年度允许税前扣除的工资薪金数额为()。

　　A.150万元

　　B.200万元

　　C.250万元

　　D.300万元

　　【答案】C

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。支付合理的工资薪金支出可以税前扣除，对于残疾职工工资实行加计100%扣除。所以允许税前扣除的工资薪金数额为200+50=250万元。

　　2.该企业2016年度不得税前扣除的职工福利费为()。

　　A.28万元

　　B.32万元

　　C.55万元

　　D.60万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。允许扣除的金额为200×14%=28万元，所以不允许税前扣除的金额为60-28=32万元。

　　3.该企业2016年度允许税前扣除的补充医疗保险费为()。

　　A.40万元

　　B.30万元

　　C.10万元

　　D.5万元

　　【答案】C

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。补充医疗保险费、补充养老保险费分别在不超过工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过部分不允许扣除。允许扣除的补充医疗保险费为200×5%=10万元。

　　4.该企业2016年度允许税前扣除的广告费和业务宣传费为()。

　　A.200万元

　　B.300万元

　　C.500万元

　　D.600万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。所以允许扣除的广告费和业务宣传费为2000×15%=300万元。

　　5.企业所得税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2016年的应纳所得税额为()。

　　A.25万元

　　B.50万元

　　C.200万元

　　D.500万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　会计利润=2000-200-60-40-500-500=700万元

　　应纳税额=[700-50+(60-28)+(40-10)+(500-300)]×25%=228万元

　　所以投资额的10%即500×10%=50万元，可以进行抵免。