小税种_河南来学教育在线答题

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甲企业是位于市区的一家房地产企业，其2023年发生以下业务：
（1）3月份因经营需要，将市内某处价值320万元空置厂房与丙企业的厂房交换，并支付价款差额140万元。
（2）6月接受捐赠，获得一处房产，受赠合同上注明房产原购置价是90万元，现市场价格为130万元。
（3）5月改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调花费75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用。
（4）11月与丁企业签订租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期2年。
（其他相关资料：以上价格均为不含增值税价格，契税税率是4%，该省规定计算房产余值的扣除比例为30%，租赁合同印花税税率为1‰）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 业务（1）应缴纳的契税是（）万元。

A. 18.4

B. 12.8

C. 5.6

D. 7.2

(2). 业务（2）应缴纳的契税是（）万元。

A. 1.6

B. 8.8

C. 3.6

D. 5.2

(3). 业务（3）2023年应缴纳房产税（）万元。

A. 5.62

B. 4.35

C. 5.58

D. 4.74

(4). 业务（4）与丁企业签订租赁合同应缴纳印花税（）元。

A. 720

B. 360

C. 60

D. 30

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正确答案:

(1)C(2)D(3)D(4)A

参考解析:

(1)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。应缴纳的契税=140×4%=5.6（万元）。(2)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。应缴纳的契税=130×4%=5.2（万元）。(3)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。加装的中央空调，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。应纳房产税=450×（1-30%）×1.2%×5÷12+（450+120+75）×（1-30%）×1.2%×7÷12=4.74（万元）。(4)租赁合同应缴纳印花税=3×12×2×1‰×10000=720（元）。

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