甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产、销售和加工业务。2024年10月有关经营情况如下： (1)进口一批高档香水，海关核定的关税计税价格为425000元。 (2)销售自产M型高档美容类化妆品，取得含增值税价款960500元，同时收取包装费28815元。 (3)受托为乙公司加工N型高档修饰类化妆品，乙公司提供原材料成本85000元，甲化妆品公司收取含增值税加工费34578元。甲化妆品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格。 (4)将自产P型高档护肤类化妆品分别用于馈赠合作单位、广告投放、赞助电视台举办的晚会以及奖励本公司员工。 已知：关税税率为6%；消费税税率为15%；增值税税率为13%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-初级会计

甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产、销售和加工业务。2024年10月有关经营情况如下：
(1)进口一批高档香水，海关核定的关税计税价格为425000元。
(2)销售自产M型高档美容类化妆品，取得含增值税价款960500元，同时收取包装费28815元。
(3)受托为乙公司加工N型高档修饰类化妆品，乙公司提供原材料成本85000元，甲化妆品公司收取含增值税加工费34578元。甲化妆品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格。
(4)将自产P型高档护肤类化妆品分别用于馈赠合作单位、广告投放、赞助电视台举办的晚会以及奖励本公司员工。
已知：关税税率为6%；消费税税率为15%；增值税税率为13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲化妆品公司当月进口高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(）
A.
(来学网)425000×（1+6%)×15%
B.
(来学网)425000×15%
C.
(来学网)425000×(1+6%)÷(1-15%)×15%
D.
(来学网)425000÷（1-15%)×15%
计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档美容类化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(）
A.
(来学网)(960500+28815)÷(1+13%)×15%
B.
(来学网)960500×15%
C.
(来学网)960500÷（1+13%)×15%
D.
(来学网)(960500+28815)×15%
计算甲化妆品公司当月受托加工N型高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（)。
A.
(来学网)(85000+34578)÷(1-15%)×15%
B.
(来学网)85000÷(1-15%)×15%
C.
(来学网)[85000+34578÷（1+13%)]÷(1-15%)×15%
D.
(来学网)(85000+34578)×15%
甲化妆品公司当月自产P型高档护肤类化妆品的下列用途中，应缴纳消费税的是(）
A.
(来学网)用于馈赠合作单位
B.
(来学网)用于赞助电视台举办的晚会
C.
(来学网)用于奖励本公司员工
D.
(来学网)用于广告投放

正确答案：

(1)C
(2)A
(3)C
(4)ABCD

答案解析：

(1)进口从价定率计征消费税的应税消费品，消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率=关税计税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×消费税税率。(2)(1）生产销售从价定率计征消费税的应税消费品，计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款；(2)销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离并入销售额，排除选项BCD;(3)“960500元”题目明确交代为含增值税价款，亦应价税分离。(3)受托方甲化妆品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格，应当组成计税价格计算，实行从价定率办法计算纳税的，组成计税价格=（材料成本+不含增值税的加工费)÷(1-消费税比例税率)。(4)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；凡用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

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章节练习（2025）