(来学网)荣国酒业公司为增值税一般纳税人,主要从事酒类产品的生产与销售业务。2024年10月有关经营情况如下:
(1)通过自设非独立核算门市部销售自产“怡红”牌白酒5吨,含增值税销售价格169500元/吨、生产成本120000元/吨。
(2)销售自产“潇湘”牌白酒10吨,含增值税销售价格339000元/吨,同时向购买方收取品牌使用费226000元。
(3)购进食用酒精1吨,取得增值税专用发票注明金额30000元,荣国酒业公司将购进的该批酒精全部用于生产“蘅芜”牌白酒并于当月销售3吨,含增值税销售价格90400元/吨。
(4)将自产“秋爽”牌白酒100吨用于投资入股A商贸公司、10吨用于抵偿所欠B公司原材料款、5吨用于换取C公司的酿酒设备、1吨用于换取D公司的包装设备。“秋爽”牌白酒不含增值税最高销售价格120000元/吨,不含增值税平均销售价格90000元/吨。
已知:增值税税率为13%;消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克,1吨=1000千克。
要求:根据正述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 计算荣国酒业公司当月销售自产“怡红”牌白酒应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)5×120000×20%+5×1000×2×0.5
    B.
    (来学网)[5×120000+5×169500÷(1+13%)]×20%
    C.
    (来学网)5×169500÷.(1+13%)×20%+5×1000×2×0.5
    D.
    (来学网)5×120000÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5
  2. 计算荣国酒业公司当月销售自产“潇湘”牌白酒应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(10×339000+226000)×20%+10×1000×2×0.5
    B.
    (来学网)10×339000×20%+10×1000×2×0.5
    C.
    (来学网)(10×339000+226000)×20%
    D.
    (来学网)(10×339000+226000)÷(1+13%)×20%+10×1000×2×0.5
  3. 计算荣国酒业公司当月销售自产“蘅芜”牌白酒应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)3×90400÷(1+13%)×20%-30000×20%
    B.
    (来学网)3×90400÷(1+13%)×20%+3×1000×2×0.5-(30000×20%+1×1000×2×0.5)
    C.
    (来学网)3×90400÷(1+13%)×20%+3×1000×2×0.5
    D.
    (来学网)3×90400÷(1+13%)×20%-(30000×20%+1×1000×2×0.5)
  4. 有关荣国酒业公司当月自产“秋爽”牌白酒消费税计税依据的下列表述中,正确的是()。
    A.
    (来学网)用于投资入股的100吨“秋爽”牌白酒,以每吨120000元的价格为计税依据
    B.
    (来学网)用于抵偿原材料款的10吨“秋爽”牌白酒,以每吨120000元的价格为计税依据
    C.
    (来学网)用于换取酿酒设备的5吨“秋爽”牌白酒,以每吨90000元的价格为计税依据
    D.
    (来学网)用于换取包装设备的1吨“秋爽”牌白酒,以每吨90000元的价格为计税依据
正确答案:
(1)C
(2)D
(3)C
(4)AB
答案解析:
(1)(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照“门市部对外销售额(169500元/吨)或者销售数量”征收消费税,排除ABD选项;(2)“169500元”是含增值税销售价格,需要价税分离;(3)白酒复合计征消费税,应纳消费税=不含增值税销售额×消费税比例税率+销售数量×消费税定额税率。(2)(1)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于应税白酒销售价款的组成部分,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税,排除选项B;(2)“339000元”和“226000元”均含增值税,应价税分离处理,排除选项AC。(3)(1)酒精不属于应税消费品;(2)允许扣除消费税已纳税款的税目不包括酒。(4)纳税人用于换取生产资料和消费资料(选项CD)、投资入股(选项A)和抵偿债务(选项B)等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。