甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2024年10月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为100万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.5万元。 (2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。 (3)销售降压药800箱，取得含增值税价款960万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。 (4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本3.2万元1箱，无同类药品销售价格。 (5)销售降糖药400箱，其中300箱不含增值税单价为1.4万元/箱，100箱不含增值税单价为1.5万元/箱。 已知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利润率为10%；取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并于当月申报抵扣。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-初级会计

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2024年10月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为100万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.5万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。
(3)销售降压药800箱，取得含增值税价款960万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本3.2万元1箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药400箱，其中300箱不含增值税单价为1.4万元/箱，100箱不含增值税单价为1.5万元/箱。
已知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利润率为10%；取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并于当月申报抵扣。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。
A.
(来学网)购进降压药原料运输费的进项税额1.5万元
B.
(来学网)购进降压药原料的进项税额100万元
C.
(来学网)购进免税药原料的进项税额48万元
D.
(来学网)购进免税药原料运输费的进项税额0.8万元
甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(）
A.
(来学网)(960+22.6)×13%
B.
(来学网)（960+22.6)÷(1+13%)）×13%
C.
(来学网)960×13%
D.
(来学网)[960+22.6÷(1+13%)]×13%
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(）
A.
(来学网)10×3.2÷（1+13%)×13%
B.
(来学网)10×3.2×(1+10%)÷(1+13%)×13%
C.
(来学网)G.10×3.2×（1+10%）×13%
D.
(来学网)10×3.2×13%
甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(）
A.
(来学网)(1.4×300+1.5×100)×13%
B.
(来学网)（1.4×300+1.5×100)÷（1+13%)×13%
C.
(来学网)1.4×400×13%
D.
(来学网)1.5×400×13%

正确答案：

(1)AB
(2)B
(3)C
(4)A

答案解析：

(1)选项CD：免征增值税项目对应的进项税额，不得从其销项税额中抵扣。(2)(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时作销售处理，选项C错误；（2)“960万元”和“22.6万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“22.6万元”作价税分离，均为错误选项。(3)(1)单位和个体工商户无偿转让货物，视同应税交易，按现行政策核定销售额，缴纳增值税；(2)该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格确定销售额，降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×3.2×（1+10%)，销项税额=组成计税价格×税率=10×3.2×（1+10%)×13%。(4)本题属于一般销售方式销售货物，以甲制药厂销售降糖药“取得的不含增值税的相关价款”(1.4×300+1.5×100)为销售额。

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章节练习（2025）