某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：<br /> （1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，并发生支出600000元，不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年，残值为零，采用直线法进行摊销。<br /> （2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。<br /> （3）12日，N生产设备运达并交付使用，以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。<br /> 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-初级会计

某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：
（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，并发生支出600000元，不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年，残值为零，采用直线法进行摊销。
（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。
（3）12日，N生产设备运达并交付使用，以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）
A.
(来学网)6月30日之前发生的研发支出在发生时计入“研发支出-费用化支出”科目共计600000元
B.
(来学网)12月2日一次性将“研发支出-费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目
C.
(来学网)12月2日一次性将“研发支出-资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
D.
(来学网)7月至12月发生的研发支出在发生时计入“研发支出-资本化支出”科目共计300000元
根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计表述正确的是
A.
(来学网)2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元
B.
(来学网)应自2019年12月起开始计提摊销
C.
(来学网)应自2020年1月起开始计提摊销
D.
(来学网)计提的摊销额应计入管理费用
根据资料（2）和（3），下列各项中关于N设备的会计科目处理表述正确的是
A.
(来学网)支付运输费3000元计入“在建工程”科目借方
B.
(来学网)支付运输费3000元计入“固定资产”科目借方
C.
(来学网)月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目
D.
(来学网)购进设备价款800000计入“固定资产”科目借方
根据资料（2）和（3），下列各项中关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（）。
A.
(来学网)借记“应交税费-待抵扣进项税额”科目41708元
B.
(来学网)借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目62562元
C.
(来学网)借记“固定资产”科目104000元
D.
(来学网)借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目104270元
根据资料（1）至（3），该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（）。
A.
(来学网)803000元和295000元
B.
(来学网)800000元和300000元
C.
(来学网)800000元和295000元
D.
(来学网)803000元和300000元

正确答案：

(1)ACD
(2)ABD
(3)BD
(4)D
(5)A

答案解析：

(1)资料（1）会计分录如下：
1月1日至6月30日
借：研发支出-费用化支出600000
贷：银行存款600000
6月30日：
借：管理费用600000
贷：研发支出-费用化支出600000
7月1日至12月2日：
借：研发支出-资本化支出300000
贷：银行存款300000
12月2日：
借：无形资产300000
贷：研发支出-资本化支出300000
故选ACD(2)选项A正确，每月摊销额=300000/5/12=5000（元）；选项B正确，选项C错误，该非专利技术应从12月份开始摊销；选项D正确，由于该非专利技术属于行政管理部门使用，所以摊销额应计入管理费用。故选ABD。相关会计分录如下：
借：管理费用5000
贷：累计摊销5000(3)选项A、C错误，选项B、D正确，由于N生产设备不需要安装，所以支付的设备价款以及运输费直接记入“固定资产”科目，无需通过“在建工程”科目核算。故选BD(4)资料（2）会计分录如下：
借：固定资产800000
应交税费-应交增值税（进项税额）104000
贷：应付账款904000
资料（3）会计分录：
借：固定资产3000
应交税费-应交增值税（进项税额）270
贷：银行存款3270
故选D。(5)“固定资产”项目的金额=800000（资料2）+3000（资料3）=803000（元）无形资产项目的金额=“无形资产”期末余额-“累计摊销”额=300000（资料1）-300000/5/12=295000（元）。故选A。

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