甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务是生产销售食品，确认销售收入的同时结转销售成本。2019年12月，甲公司发生的有关经济业务如下:<br /> （1）3日，向乙公司销售M食品一批并开具增值税专用发票。商品的不含税标价为300000元，实际成本为200000元，适用的增值税税率为13%，经商定，甲公司给予乙公司10%的商品折扣；此外，在销售合同中规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（不考虑增值税因素）。M食品于当日发出，该销售属于在某一时点行的约义务，且符合收入确认条件。甲公司于12月12日收到乙公司货款并存入银行。<br /> （2）17日，上月销售的一批E食品因质量问题被退回。甲公司同意退货，并开具增值税专用发票（红字），货款已转账退回，食品已验收入库。该批食品的实际成本为150000元，上月已确认销售收入200000元。<br /> （3）31日，甲公司收到丙公司支付的当月专利权使用费。甲公司于2019年1月1日向丙公司转让一项专利使用权，协议约定转让期为5年，每月末收取使用费100000元（不含增值税）。甲公司按协议约定的收款时间确认收入，该专利权每月摊销额为50000元，不考虑转让专利使用权的增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-初级会计

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务是生产销售食品，确认销售收入的同时结转销售成本。2019年12月，甲公司发生的有关经济业务如下:
（1）3日，向乙公司销售M食品一批并开具增值税专用发票。商品的不含税标价为300000元，实际成本为200000元，适用的增值税税率为13%，经商定，甲公司给予乙公司10%的商品折扣；此外，在销售合同中规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（不考虑增值税因素）。M食品于当日发出，该销售属于在某一时点行的约义务，且符合收入确认条件。甲公司于12月12日收到乙公司货款并存入银行。
（2）17日，上月销售的一批E食品因质量问题被退回。甲公司同意退货，并开具增值税专用发票（红字），货款已转账退回，食品已验收入库。该批食品的实际成本为150000元，上月已确认销售收入200000元。
（3）31日，甲公司收到丙公司支付的当月专利权使用费。甲公司于2019年1月1日向丙公司转让一项专利使用权，协议约定转让期为5年，每月末收取使用费100000元（不含增值税）。甲公司按协议约定的收款时间确认收入，该专利权每月摊销额为50000元，不考虑转让专利使用权的增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1），12月3日，甲公司确认应收账款的入账金额是（）元。
A.
(来学网)301936
B.
(来学网)271000
C.
(来学网)305100
D.
(来学网)339000
根据资料（1），下列各项中，12月12日甲公司收到货款时相关会计处理正确的是（）。
A.
(来学网)借记“财务费用”科目5400元
B.
(来学网)借记“销售费用”科目5400元
C.
(来学网)借记“财务费用”科目6264元
D.
(来学网)借记“银行存款”科目299700元
根据资料（2），下列各项中，甲公司销售退回会计处理结果表述正确的是
A.
(来学网)本月库存商品增加150000元
B.
(来学网)本月主营业务成本减少150000元
C.
(来学网)本月销售费用增加50000元
D.
(来学网)本月主营业务收入减少200000元
根据资料（3），下列各项中，甲公司转让专利使用权相关会计处理表述正确的是（）。
A.
(来学网)取得的专利权使用费100000元计入主营业务收入
B.
(来学网)取得的专利权使用费100000元计入其他业务收入
C.
(来学网)对该项专利权计提的摊销额50000元计入其他业务成本
D.
(来学网)对该项专利权计提的摊销额50000元计入管理费用
甲公司2019年12月的利润总额为（）元。
A.
(来学网)94600
B.
(来学网)64600
C.
(来学网)31000
D.
(来学网)74000

正确答案：

(1)C
(2)AD
(3)ABD
(4)BC
(5)B

答案解析：

(1)企业销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品收入金额；现金折扣应在实际发生时计入当期损益。甲公司确认应收账款的入账金额=300000×（1-10%）+300000×（1-10%）×13%=305100（元）。故选C(2)资料（1）相关分录如下：
2019年12月3日：
借：应收账款305100
贷：主营业务收入270000
应交税费-应交增值税（销项税额）35100
借：主营业务成本200000
贷：库存商品200000
2019年12月12日：
借：银行存款299700
财务费用5400【270000×2%】
贷：应收账款305100
故选AD(3)选项A正确，收到退回的商品导致本月库存商品增加150000元；选项B、D正确，售出商品发生退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入200000元，同时冲减当期销售商品成本150000元；选项C错误，销售退回的账务处理中，不确认销售费用。故选ABD。相关会计分录如下：
借：主营业务收入200000
应交税费-应交增值税（销项税额）26000
贷：银行存款226000
借：库存商品150000
贷：主营业务成本150000(4)“其他业务收入”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。“其他业务成本”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所形成的成本，包括短期出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、销售材料的成本等。故选BC。相关会计分录如下：
借：银行存款100000
贷：其他业务收入100000
借：其他业务成本50000
贷：累计摊销50000(5)甲公司2019年12月的利润总额=[300000×（1-10%）-200000]【资料（1）】-300000×（1-10%）×2%【资料（1）】-（200000-150000）【资料（2）】+（100000-50000【资料（3）】=64600（元）。故选B

上一题

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