某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年4月份发生的经营业务如下：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入81.9万元，其中镀金项链收入35.1万元，银手镯收入46.8万元。（3）外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰对外赠送给长期往来客户（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入28.08万元；零售钻石戒指100个，取得零售收入140.4万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入70.2万元。<br /> 已知：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5%；其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。-税务师

某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年4月份发生的经营业务如下：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入81.9万元，其中镀金项链收入35.1万元，银手镯收入46.8万元。（3）外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰对外赠送给长期往来客户（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入28.08万元；零售钻石戒指100个，取得零售收入140.4万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入70.2万元。
已知：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5%；其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为（）万元。
A.
(来学网)2.12
B.
(来学网)2.07
C.
(来学网)3.33
D.
(来学网)4.62
该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为（）万元。
A.
(来学网)3.5
B.
(来学网)3.53
C.
(来学网)3.62
D.
(来学网)5
该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税为（）万元。
A.
(来学网)0.5
B.
(来学网)0.53
C.
(来学网)0.56
D.
(来学网)10.6
该首饰商城2020年4月应缴纳的消费税合计金额为（）万元。
A.
(来学网)12.21
B.
(来学网)12.51
C.
(来学网)12.11
D.
(来学网)10.61

正确答案：

(1)A
(2)C
(3)C
(4)B

答案解析：

(1)玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48÷（1+13%）×5%=2.12（万元）。(2)金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=81.9÷（1+13%）×5%=3.62（万元）。(3)用于对外赠送的铂金首饰，应按纳税人销售同类铂金首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类铂金首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税=10×（1+6%）÷（1-5%）×5%=0.56（万元）。(4)珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城2020年4月应缴纳的消费税合计金额=2.12+3.62+0.56+140.4÷（1+13%）×5%=12.51（万元）。

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税法(Ⅰ)