境外某公司2019年初在中国设立代表机构，主要销售产品。2020年初税务机关进行检査时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费和运费20万元，对境内脱贫地区捐赠现金50万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定收企业所得税。2019年该代表处应缴纳的企业所得税（）万元-税务师

境外某公司2019年初在中国设立代表机构，主要销售产品。2020年初税务机关进行检査时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费和运费20万元，对境内脱贫地区捐赠现金50万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定收企业所得税。2019年该代表处应缴纳的企业所得税（）万元

A.
(来学网)5.33
B.
(来学网)3.53
C.
(来学网)25
D.
(来学网)5

正确答案：

答案解析：

以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。代表机构的核定利润率不应低于15%收入额=（60+20）÷（1-15%）=94.12（万元）（应缴纳的企业所得税94.12×15%×25%=3.53（万元）

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税法(Ⅱ)