我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。<br /> 已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。-税务师

我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。

该企业2019年来源于境外的应纳税所得额为（）万元。
A.
(来学网)25
B.
(来学网)23.53
C.
(来学网)20
D.
(来学网)15
该企业2019年境外所得的抵免限额为（）万元。
A.
(来学网)4.7
B.
(来学网)3.53
C.
(来学网)5.88
D.
(来学网)2.35
2019年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为（）万元。
A.
(来学网)5.88
B.
(来学网)3.53
C.
(来学网)4.7
D.
(来学网)2.6
2019年汇总纳税该企业实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.
(来学网)7.35
B.
(来学网)5
C.
(来学网)2.35
D.
(来学网)5.35

正确答案：

(1)B
(2)C
(3)B
(4)A

答案解析：

(1)来源于境外的应纳税所得额＝20÷（1－15%）＝23.53（万元）(2)境外所得的抵免限额＝23.53×25%＝5.88（万元）(3)计算的抵免限额为5.88万元，实际缴纳的税额为3.53万元，实际抵免的所得税税额为3.53万元。(4)2019年境内所得应缴纳所得税＝20×25%＝5（万元），境外分公司应补缴所得税＝5.88－3.53＝2.35（万元），所以汇总纳税实际应缴纳企业所得税＝5＋2.35＝7.35（万元）。

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税法(Ⅱ)