某符合条件的软件企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整 （1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款；但该款于2020年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。 （2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。 （3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。 （4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 （5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元） （注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退） 请根据上述资料，回答下列问题：-税务师

某符合条件的软件企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整
（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款；但该款于2020年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
（2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）
（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）
请根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是（）万元。
A.
(来学网)0.84
B.
(来学网)0.48
C.
(来学网)144
D.
(来学网)3.84
2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（）万元。
A.
(来学网)8
B.
(来学网)10
C.
(来学网)108
D.
(来学网)110
2019年该企业研发费用的纳税调整额是（）万元。
A.
(来学网)90
B.
(来学网)93.75
C.
(来学网)98.25
D.
(来学网)108.75
下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（）
A.
(来学网)能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产
B.
(来学网)固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
C.
(来学网)企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受
D.
(来学网)企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致
E.
(来学网)以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点
2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（）万元。
A.
(来学网)5
B.
(来学网)10
C.
(来学网)15
D.
(来学网)45
2019年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.
(来学网)66.26
B.
(来学网)70.76
C.
(来学网)71.44
D.
(来学网)72.51

正确答案：

(1)B
(2)D
(3)B
(4)BDE
(5)C
(6)C

答案解析：

(1)2019年该企业少缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（200*13%-22）*（7%+3%+2%）=0.48（万元），故应纳税调减0.48万元。(2)（1）广告费扣除限额=（1800+200）*15%=300（万元）<400（万元），应纳税调增=400-300=100（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=20*60%=12（万元），扣除限额2=（1800+200）*5‰=10（万元），应纳税调增=20-10=10（万元）。（3）2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110（万元）。(3)（1）委托境外进行硏发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外硏发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（2）实际发生额的80%=70*80%=56（万元）>境内符合条件的研发费用2/3的部分=（（50+5+20））*2/3=50（万元）（3）2019年该企业研发费用的纳税调减额=（（50+5+20+50））*75%93.75（万元）。(4)选项A：能享受该优惠政策的固定资产是指除房屋、建筑物以外的固定资产。选项C：企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。(5)（1）职工福利费的扣除限额=1000*14%=140（万元）<150万元，应纳税调增=150-140=10（万元）。（2）工会经费的扣除限额=1000*2%=20（万元）<25万元，应纳税调增=25-20=5（万元）。（3）职工教育经费的扣除限额=1000*8%=80（万元）>20万元（符合条件的软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除），无需纳税调整。故2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额=10+5=15（万元）。(6)设备购进额一次性税前扣除，应调减应纳税所得额=240-240/4*1/12=235（万元），2019年该企业的应纳税所得额=450+200-160-0.48+110-93.75-235+15=285.77（万元），2019年该企业应缴纳企业所得税=285.77*25%=71.44（万元）。

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税法(Ⅱ)