甲企业为增值税一般纳税人，2月发生下列经济业务： (1)销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业(增值税一般纳税 人)将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。 (2)销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7345元。 (3)为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。 (4)接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。 (5)采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14200元／条，旧的金手链含税作价8550元／条，实际向消费者收取差价款5650元／条。 (6)将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元 (含运费200元)。 要求：根据以上资料，回答下列问题：-中级经济师

甲企业为增值税一般纳税人，2月发生下列经济业务：
(1)销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业(增值税一般纳税
人)将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。
(2)销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7345元。
(3)为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。
(4)接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。
(5)采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14200元／条，旧的金手链含税作价8550元／条，实际向消费者收取差价款5650元／条。
(6)将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元
(含运费200元)。
要求：根据以上资料，回答下列问题：

甲企业销售货物采取分期收款方式且在书面合同中未约定收款日期，则其增值税纳税义务的发生时间为（）。
A.
(来学网)收到第一笔销售款的当天
B.
(来学网)取得索款凭据的当天
C.
(来学网)货物发出的当天
D.
(来学网)收到尾款的当天
甲企业以旧换新业务应确认的销项税额为（）元。
A.
(来学网)1300
B.
(来学网)1600
C.
(来学网)1266
D.
(来学网)1469
甲企业当期准予抵扣的进项税额为（）元。
A.
(来学网)130
B.
(来学网)81
C.
(来学网)99
D.
(来学网)160
甲企业当期应缴纳的增值税为（）元。
A.
(来学网)1300
B.
(来学网)2046
C.
(来学网)2145
D.
(来学网)2244

正确答案：

(1)C
(2)A
(3)C
(4)B

答案解析：

(1)本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。(2)本题考查增值税以旧换新。纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5650÷(1+13％)×2×13％=1300(元)。(3)本题考查增值税进项税额转出。业务(4)：准予抵扣的进项税额=3000×6％=180(元)。业务(6)：应转出的进项税额=(900-200)×9％+200×9％=81(元)。甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-81=99(元)。(4)本题考查增值税应缴税额的计算。业务(2)：应确认的销项税额=7345÷(1+13％)×13％=845(元)。甲企业当期应缴纳的增值税=1300+845-99=2046(元)。

上一题下一题