甲企业本月发生以下业务： (1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外采购代理人的佣金10万元，缴纳了相关税费后，取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。 (2)甲、乙企业因业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税) (3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10％支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。 已知：增值税税率为13％，关税税率为20％，契税税率为3％，烟叶消费税税率为20％。 要求：根据以上资料，回答下列问题：-中级经济师

甲企业本月发生以下业务：
(1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外采购代理人的佣金10万元，缴纳了相关税费后，取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。
(2)甲、乙企业因业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税)
(3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10％支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。
已知：增值税税率为13％，关税税率为20％，契税税率为3％，烟叶消费税税率为20％。
要求：根据以上资料，回答下列问题：

甲企业进口原材料应缴纳的关税为（）万元。
A.
(来学网)29
B.
(来学网)26
C.
(来学网)28
D.
(来学网)24
根据业务(2)，下列说法正确的是（）。
A.
(来学网)由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元
B.
(来学网)由甲企业缴纳契税，应纳契税为0．6万元
C.
(来学网)由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元
D.
(来学网)由乙企业缴纳契税，应纳契税为0．6万元
下列说法正确的是（）。
A.
(来学网)甲企业为烟叶税的纳税人
B.
(来学网)农民为烟叶税的纳税人
C.
(来学网)该业务应纳的烟叶税为44万元
D.
(来学网)该业务应纳的烟叶税为40万元
业务(1)甲企业进口原材料应缴纳的进口环节增值税为（）万元。
A.
(来学网)17．16
B.
(来学网)18．72
C.
(来学网)15．6
D.
(来学网)25．35

正确答案：

(1)B
(2)B
(3)AC
(4)D

答案解析：

(1)本题考查关税。关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金(比如中介佣金)可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格．所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元)，关税=130×20％=26(万元)。(2)本题考查契税。房产交换的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税；房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3％=0．6(万元)。(3)本题考查烟叶税。在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。该业务应纳的烟叶税=200×(1+10％)×20％=44(万元)。(4)本题考查增值税。应纳消费税=(100+10+20)×(1+20％)／(1-20％)×20％=39(万元)，应纳进口环节增值税=[(100+10+20)×(1+20％)+39]×13％=25．35(万元)。

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