甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2021年8月，税务机关对甲企业2021年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下： (1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为： 借：银行存款12300 贷：资本公积11300 其他业务收入1000 (2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为： 借：银行存款2260 贷：其他应付款2260 (3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为： 借：应付职工薪酬1000 贷：库存商品1000 (4)在建厂房领用生产用原材料10000元(该项工程至2021年8月尚未完工)，账务处理为： 借：在建工程10000 贷：原材料10000-中级经济师

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2021年8月，税务机关对甲企业2021年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款12300
贷：资本公积11300
其他业务收入1000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
借：银行存款2260
贷：其他应付款2260
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬1000
贷：库存商品1000
(4)在建厂房领用生产用原材料10000元(该项工程至2021年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程10000
贷：原材料10000

甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为（）。
A.
(来学网)按对外售价计算主营业务收入
B.
(来学网)计算增值税销项税额
C.
(来学网)其进项税额不得抵扣
D.
(来学网)其进项税额做转出处理
甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为（）元。
A.
(来学网)0
B.
(来学网)50
C.
(来学网)115．04
D.
(来学网)170
甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为（）元。
A.
(来学网)0
B.
(来学网)70．2
C.
(来学网)260
D.
(来学网)397．8
甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为（）。
A.
(来学网)借：应付职工薪酬5000;贷：以前年度损益调整5000
B.
(来学网)借：应付职工薪酬650;贷：应交税费——应交增值税(销项税额)650
C.
(来学网)借：应付职工薪酬5850;贷：以前年度损益调整5850
D.
(来学网)借：应付职工薪酬170;贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170
甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为（）。
A.
(来学网)无需调整
B.
(来学网)借：在建工程1300;贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1300
C.
(来学网)借：在建工程1700;贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1700
D.
(来学网)借：在建工程1452．99;贷：交税费——应交增值税(进项税额转出)1452．99

正确答案：

(1)AB
(2)C
(3)C
(4)B
(5)A

答案解析：

(1)在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。(2)在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。1000/(1+13%)*13%=115.04（元）(3)采用预收货款方式销售产品(商品)，于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税：借：预收账款;贷：主营业务收入;应交税费—应交增值税(销项税额)2260/1.13*0.13=260(4)企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产或者不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率：1000×5×13％=650(元)，所以，应交税费—应交增值税(销项税额)为650元。(5)在建厂房领用生产用原材料，进项税可以正常抵扣，题干做法正确，无需调整。

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