甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年发生如下经济业务：(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10％。(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。-中级经济师

甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年发生如下经济业务：(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10％。(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

企业收取的包装物租金，其正确的账务处理为（）。
A.
(来学网)贷记“其他业务收入”17699．12元
B.
(来学网)贷记“其他业务收入”20000元
C.
(来学网)贷记“其他应付款”20000元
D.
(来学网)借记“其他业务收入”17699．12元
企业收取的包装物押金，其正确的账务处理为（）。
A.
(来学网)贷记“其他应付款”44247．79元
B.
(来学网)贷记“应交税费——应交增值税”5752．21元
C.
(来学网)贷记“其他应付款”50000元
D.
(来学网)贷记“其他业务收入”44247．79元
将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为（）。
A.
(来学网)借记“应付职工薪酬”100000元
B.
(来学网)借记“应付职工薪酬”113000元
C.
(来学网)计提增值税销项税额13000元
D.
(来学网)计提增值税销项税额14300元
企业发生的广告费支出，其正确的账务处理为（）。
A.
(来学网)全额记入“销售费用”科目
B.
(来学网)全额税前扣除
C.
(来学网)不得税前扣除
D.
(来学网)税前扣除金额为15万元
关于合同违约金的账务处理，正确的是（）。
A.
(来学网)记入“主营业务成本”科目
B.
(来学网)记入“营业外支出”科目
C.
(来学网)记入“利润分配”科目
D.
(来学网)记入“管理费用”科目

正确答案：

(1)A
(2)C
(3)D
(4)AB
(5)B

答案解析：

(1)包装物租金应按照不含税金额计入其他业务收入。20000÷(1+13％)≈17699．12(元)，因此，正确的账务处理为：贷记“其他业务收入”17699．12元。(2)由于押金无须缴税，应按照其实际金额计入其他应付款，因此，正确的账务处理为：贷记“其他应付款”50000元。(3)自产设备用于职工福利，应按照其对外售价计提增值税销项税额：100000×(1+10％)×13％=14300(元)。故正确答案为选项D。(4)企业发生的广告费支出应全额计入“销售费用”科目，且全额税前扣除。(5)企业的合同违约金应记入“营业外支出”科目。

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