中国居民张某为境内甲公司技术人员。张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。2023年张某有关收支情况如下：
（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1—11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款1440元。
（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。
（3）5月因持有丙上市公司股票取得股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。
（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。
（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。
（6）10月取得国债利息收入356元。
（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。
已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月；专项附加扣除张某选择在预扣预缴时扣除；特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1—11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款1440元。
（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。
（3）5月因持有丙上市公司股票取得股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。
（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。
（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。
（6）10月取得国债利息收入356元。
（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。
已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月；专项附加扣除张某选择在预扣预缴时扣除；特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
- 计算张某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（17000×12-5000×12-3400×12-2000×12-3000×12）×10%-2520-1440B.（17000×12-5000×12-2000×12-3000÷2×12）×10%-2520C.（17000×12-3400×12-2000×12-3000÷2×12）×10%-2520-1440D.（17000-5000-3400-2000-3000）×3%
- 计算张某3月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.3800×20%B.（3800-800）×（1-20%）×20%C.3800×（1-20%）×20%D.（3800-800）×20%
- 计算张某5月股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10000×50%×20%B.10000×20%C.10000×（1-20%）×50%×20%D.10000×（1-20%）×20%
- 张某下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（）。A.出租住房租金收入9000元B.保险赔款50000元C.国债利息收入356元D.从丁公司获得的价格折扣400元
正确答案：
(1)A
(2)D
(3)A
(4)BCD
(2)D
(3)A
(4)BCD
答案解析：
(1)（1）选项D未采用累计预扣法；选项B未减除累计专项扣除和累计已预扣预缴税额；选项C未减除费用5000元/月，均予排除。
（2）有关本题赡养老人专项附加扣除的处理：“老人”指纳税人年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母；本题张某父亲年满60岁，而母亲未满60岁，但只要有一个“老人”年满60岁，作为独生子的张某即可享受3000元/月的专项附加扣除。
（3）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。(2)（1）预扣预缴时应与4000元比较，每次收入≤4000元的，应预扣预缴税额=（每次收入-800）×预扣率；
（2）年度汇算时不需要与4000元比较，应确认的特许权使用费所得收入额=每次收入×（1-20%），即，在本题中，年度汇算时该特许权使用费所得应确认的收入额=3800×（1-20%）=3040（元）。(3)张某取得上市公司股息，持股时间为4个月（已超1个月，不满1年），应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，暂减按50%计入应纳税所得额。应纳税额=10000×50%×20%=1000（元）。(4)（1）选项A：个人出租住房按照10%的税率缴纳个人所得税；
（2）选项BC：保险赔款、国债利息均为个人所得税重要免税项目；
（3）选项D：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税。
（2）有关本题赡养老人专项附加扣除的处理：“老人”指纳税人年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母；本题张某父亲年满60岁，而母亲未满60岁，但只要有一个“老人”年满60岁，作为独生子的张某即可享受3000元/月的专项附加扣除。
（3）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。(2)（1）预扣预缴时应与4000元比较，每次收入≤4000元的，应预扣预缴税额=（每次收入-800）×预扣率；
（2）年度汇算时不需要与4000元比较，应确认的特许权使用费所得收入额=每次收入×（1-20%），即，在本题中，年度汇算时该特许权使用费所得应确认的收入额=3800×（1-20%）=3040（元）。(3)张某取得上市公司股息，持股时间为4个月（已超1个月，不满1年），应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，暂减按50%计入应纳税所得额。应纳税额=10000×50%×20%=1000（元）。(4)（1）选项A：个人出租住房按照10%的税率缴纳个人所得税；
（2）选项BC：保险赔款、国债利息均为个人所得税重要免税项目；
（3）选项D：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税。
