中国公民关某为境内蜀国公司职员，关某为独生子，父母均已年满60周岁，关某2023年有关收支情况如下：
（1）全年工资、薪金175200元，按照规定缴纳的基本社会保险费、住房公积金合计36792元。
（2）取得全年一次性奖金48000元，关某选择不与综合所得合并、单独计算纳税，并将其中1000元直接捐赠给当地一所希望小学。
（3）将自有的一处商铺出租，租期12个月，租金一次性预收，每月不含增值税租金7000元、缴纳相关税费420元。
（4）参加年终购物节活动，购买一台5000元的冰箱，获赠一台价值350元的空气加湿器，购买一件羽绒服，原价2000元，商场给予600元的折扣；又由于购物已满1000元，参加商场举办的抽奖活动，抽中价值3000元的金条；正欲离开商场时正好遇到楼层经理调研，填写了调研问卷并获赠50元代金券一张。
已知：综合所得，每一纳税年度减除费用60000元，赡养老人按照每月3000元的标准定额扣除。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。财产租赁所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）全年工资、薪金175200元，按照规定缴纳的基本社会保险费、住房公积金合计36792元。
（2）取得全年一次性奖金48000元，关某选择不与综合所得合并、单独计算纳税，并将其中1000元直接捐赠给当地一所希望小学。
（3）将自有的一处商铺出租，租期12个月，租金一次性预收，每月不含增值税租金7000元、缴纳相关税费420元。
（4）参加年终购物节活动，购买一台5000元的冰箱，获赠一台价值350元的空气加湿器，购买一件羽绒服，原价2000元，商场给予600元的折扣；又由于购物已满1000元，参加商场举办的抽奖活动，抽中价值3000元的金条；正欲离开商场时正好遇到楼层经理调研，填写了调研问卷并获赠50元代金券一张。
已知：综合所得，每一纳税年度减除费用60000元，赡养老人按照每月3000元的标准定额扣除。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。财产租赁所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
- 计算关某当年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（175200-60000-3000×12）×10%-2520B.（175200-60000-36792-3000×12）×10%-2520C.（175200-36792-3000×12）×10%-2520D.（175200-60000-36792-2×3000×12）×3%
- 计算关某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（48000-1000）×10%-210B.48000×10%-210C.（48000-1000）×30%D.48000×30%-4410
- 有关关某出租商铺租金收入的个人所得税处理，下列说法中，正确的是（）。A.应当按照“财产租赁所得”计征个人所得税B.以预收的全部租金作为一次计税C.每月应纳税额=（7000-420）×（1-20%）×20%D.可以适用10%的优惠税率
- 关某参加年终购物节活动取得的下列所得中，应当按照“偶然所得”缴纳个人所得税的是（）。A.购买冰箱获赠的空气加湿器B.购买羽绒服获得的折扣C.参加抽奖活动抽中的金条D.填写调研问卷获得的代金券
正确答案：
(1)B
(2)B
(3)AC
(4)C
(2)B
(3)AC
(4)C
答案解析：
(1)做此类题，主要注意：
（1）扣除项目是否齐全，如选项AC均是遗漏了扣除项目；
（2）扣除金额是否按法定标准确定，如选项D对“赡养老人”是按照2位老人每人每月扣除3000元，不正确，不论赡养几位老人，纳税人为独生子女的，扣除标准均为每月3000元.(2)（1）直接捐赠不得税前扣除，排除选项AC。
（2）选项BD的主要差异在于选择适用的税率和速算扣除数不同，可见考查点在于全年一次性奖金单独计税时如何查表确定税率和速算扣除数：以“÷12”的商数查找“按月”换算后的综合所得税率表，48000÷12=4000（元），对应的税率和速算扣除数为10%、210元，选项B正确，选项D错误。(3)（1）选项B：财产租赁所得应以1个月内取得的收入作为一次；
（2）选项C：每次（月）收入＞4000元的，应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%；
（3）选项D：个人出租“住房”（本题是“商铺”）取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。(4)（1）选项A：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予的赠品，不征收个人所得税；
（2）选项B：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务的，不征收个人所得税；
（3）选项C：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目计税；
（4）选项D：企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，不征收个人所得税。
（1）扣除项目是否齐全，如选项AC均是遗漏了扣除项目；
（2）扣除金额是否按法定标准确定，如选项D对“赡养老人”是按照2位老人每人每月扣除3000元，不正确，不论赡养几位老人，纳税人为独生子女的，扣除标准均为每月3000元.(2)（1）直接捐赠不得税前扣除，排除选项AC。
（2）选项BD的主要差异在于选择适用的税率和速算扣除数不同，可见考查点在于全年一次性奖金单独计税时如何查表确定税率和速算扣除数：以“÷12”的商数查找“按月”换算后的综合所得税率表，48000÷12=4000（元），对应的税率和速算扣除数为10%、210元，选项B正确，选项D错误。(3)（1）选项B：财产租赁所得应以1个月内取得的收入作为一次；
（2）选项C：每次（月）收入＞4000元的，应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%；
（3）选项D：个人出租“住房”（本题是“商铺”）取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。(4)（1）选项A：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予的赠品，不征收个人所得税；
（2）选项B：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务的，不征收个人所得税；
（3）选项C：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目计税；
（4）选项D：企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，不征收个人所得税。
