本题考查附有销售退回条款的销售业务涉及所得税时的相关处理。对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为应收退货成本，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
本题中，甲公司预计负债的金额=5 000×10％=500（万元），应确认收入的金额=5 000-500=4 500（万元），应确认的应收退货成本=4 200×10％=420（万元），应结转的成本=4 200-420=3 780（万元），选项A当选，选项B不当选；对于上述预计负债及应收退货成本，简单来说因退货尚未实际发生，仅是出于会计角度根据预估的退货率予以确认，因此从税法角度来看均不存在，其计税基础均为零，因此对于该项预计负债，账面价值为500万元大于计税基础零，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=500×15％=75（万元），选项C当选；对于该项应收退货成本（属于资产），账面价值为420万元大于计税基础零，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=420×15％=63（万元），选项D当选。本题应编制的会计分录如下：
借：银行存款 5 000
贷：主营业务收入 4 500
   预计负债——应付退货款 500
借：主营业务成本 3 780
  应收退货成本 420
贷：库存商品 4 200
借：递延所得税资产 75
贷：递延所得税负债 63
   所得税费用 12