A公司于2022年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，此时该房地产的公允价值为800万元，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2023年12月31日的公允价值为900万元。下列会计处理中，正确的有（）。-中级会计

A公司于2022年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，此时该房地产的公允价值为800万元，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2023年12月31日的公允价值为900万元。下列会计处理中，正确的有（）。

A.
(来学网)2022年12月31日应确认其他综合收益200
B.
(来学网)2022年12月31日应确认其他综合收益150
C.
(来学网)2023年12月31日应确认递延所得税负债34.38
D.
(来学网)2023年12月31日应确认递延所得税负债84.38

正确答案：

答案解析：

本题考查递延所得税涉及投资性房地产的会计处理。该投资性房地产在2023年12月31日的账面价值为其公允价值900万元，其计税基础为取得成本扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额，即其计税基础=750-750÷20×5=562.5（万元）。该项投资性房地产的账面价值900万元与其计税基础562.5万元之间产生了337.5万元的应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债余额=337.5×25%≈84.38（万元），当期发生额=84.38-50=34.38（万元）。本题会计分录如下：
2022年12月31日：
借：投资性房地产 800
累计折旧（750/20×4）150
贷：固定资产750
其他综合收益 200
借：其他综合收益（200×25%）50
贷：递延所得税负债50
2023年12月31日：
借：投资性房地产 100
贷：公允价值变动损益100
借：所得税费用34.38
贷：递延所得税负债［（337.5-200）×25%］34.38
综上，选项BC当选，选项AD不当选。

上一题下一题