E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2023年第四季度使用定期预算法编制2024年的企业预算，部分预算资料如下。
资料一：各季度末乙材料的预计结存量按下季度生产需用量的10%来安排，每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2024年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2024年度乙材料的采购预算如下表所示。
资料二：E公司2024年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款。
（3）计算乙材料的单位标准成本。
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异和数量差异。
（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
资料一：各季度末乙材料的预计结存量按下季度生产需用量的10%来安排，每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2024年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2024年度乙材料的采购预算如下表所示。
资料二：E公司2024年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款。
（3）计算乙材料的单位标准成本。
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异和数量差异。
（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
正确答案：
（1）A＝第二季度生产需用量×10%＝16000×10%＝1600（千克）
年末结存量B＝第四季度季末结存量＝1300千克
C＝本期预计生产需用量＋期末结存量＝16000＋1800＝17800（千克）
D＝全年预计生产需用量＋年末结存量＝70000＋1300＝71300（千克）
E＝上期期末结存量＝1800千克
F＝材料采购金额/单价＝160000/10＝16000（千克）
G＝预计年需用量－年初结存量＝71300－（17600－16000）＝69700（千克）
或：G＝697000/10＝69700（千克）
（2）预计第一季度采购现金支出＝160000×40%＋80000＝144000（元）
预计第四季度末应付账款＝193000×60%＝115800（元）
（3）用量标准＝5千克/件
价格标准＝10元/千克
所以乙材料的单位标准成本＝5×10＝50（元/件）
（4）实际单价＝9元/千克
实际产量下实际耗用量＝20400千克
标准单价＝10元/千克
实际产量下标准耗用量＝3400×5＝17000（千克）
甲产品消耗乙材料的成本差异＝20400×9－17000×10＝13600（元）（超支）
甲产品消耗乙材料价格差异＝（9－10）×20400＝－20400（元）（节约）
甲产品消耗乙材料数量差异＝10×（20400－17000）＝34000（元）（超支）
（5）材料成本差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以公司应该降低材料的耗用量。
年末结存量B＝第四季度季末结存量＝1300千克
C＝本期预计生产需用量＋期末结存量＝16000＋1800＝17800（千克）
D＝全年预计生产需用量＋年末结存量＝70000＋1300＝71300（千克）
E＝上期期末结存量＝1800千克
F＝材料采购金额/单价＝160000/10＝16000（千克）
G＝预计年需用量－年初结存量＝71300－（17600－16000）＝69700（千克）
或：G＝697000/10＝69700（千克）
（2）预计第一季度采购现金支出＝160000×40%＋80000＝144000（元）
预计第四季度末应付账款＝193000×60%＝115800（元）
（3）用量标准＝5千克/件
价格标准＝10元/千克
所以乙材料的单位标准成本＝5×10＝50（元/件）
（4）实际单价＝9元/千克
实际产量下实际耗用量＝20400千克
标准单价＝10元/千克
实际产量下标准耗用量＝3400×5＝17000（千克）
甲产品消耗乙材料的成本差异＝20400×9－17000×10＝13600（元）（超支）
甲产品消耗乙材料价格差异＝（9－10）×20400＝－20400（元）（节约）
甲产品消耗乙材料数量差异＝10×（20400－17000）＝34000（元）（超支）
（5）材料成本差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以公司应该降低材料的耗用量。
跨章节主观题专训
