(来学网)2024年3月,A市税务机关拟对辖区内甲房地产开发公司开发的写字楼项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的项目资料如下:
(1)2019年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地(已取得财政部门监制的财政票据),并缴纳契税;因闲置1年,支付土地闲置费400万元。
(2)2020年3月开始动工建设,发生开发成本9000万元,其中含利息支出1000万元(能够按项目计算分摊并提供了金融机构贷款证明)、装修费用800万元。
(3)发生销售费用600万元,管理费用800万元。
(4)2024年2月项目已销售可售建筑面积的70%,共计取得含增值税收入30000万元;20%同类写字楼投资入股某酒店,约定共担风险、共享收益;剩余10%部分转为自用。
(5)该项目计算土地增值税时允许扣除的有关税金及附加150万元。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1. 甲公司应确认的增值税销项税额为()万元。
    A.
    (来学网)1634.86
    B.
    (来学网)2560.58
    C.
    (来学网)2944.17
    D.
    (来学网)2590.30
  2. 甲公司计算土地增值税时,可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为()万元。
    A.
    (来学网)7938
    B.
    (来学网)7560
    C.
    (来学网)5880
    D.
    (来学网)7200
  3. 甲公司计算土地增值税时,可以扣除的房地产开发成本的金额为()万元。
    A.
    (来学网)5600
    B.
    (来学网)6300
    C.
    (来学网)7200
    D.
    (来学网)8100
  4. 甲公司计算土地增值税时,可以扣除的项目金额合计为()万元。
    A.
    (来学网)19500
    B.
    (来学网)19050
    C.
    (来学网)20625
    D.
    (来学网)3024
  5. 甲公司应缴纳土地增值税()万元。
    A.
    (来学网)5617.45
    B.
    (来学网)5819.95
    C.
    (来学网)5111.20
    D.
    (来学网)5414.95
  6. 下列表述,符合规定的有()。
    A.
    (来学网)转为自用的写字楼无须缴纳增值税和土地增值税
    B.
    (来学网)投资酒店的写字楼需要缴纳增值税和土地增值税
    C.
    (来学网)支付的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除
    D.
    (来学网)利息支出应作为房地产开发成本在计算土地增值税时扣除
    E.
    (来学网)装修费用应作为房地产开发成本在计算土地增值税时扣除
正确答案:
(1)D
(2)B
(3)C
(4)A
(5)A
(6)ABE
答案解析:
(1)将自建房地产用于投资人股某酒店,需要缴纳增值税。甲公司应确认的增值税销项税额=[30000÷70%×(70%+20%)-8000×(70%+20%)]÷(1+9%)×9%=2590.30(万元)。(2)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000×(1+5%)×(70%+20%)=7560(万元)。(3)可以扣除的房地产开发成本的金额=(9000-1000)×(70%+20%)=7200(万元)。(4)房地产开发费用=1000×(70%+20%)+(7560+7200)×5%=1638(万元);可以扣除的项目金额合计=7560+7200+1638+150+(7560+7200)×20%=19500(万元)。(5)不含增值税收入=30000÷70%×(70%+20%)-2590.30=35981.13(万元)
增值额=35981.13-19500=16481.13(万元)
增值率=16481.13÷19500×100%=84.52%,适用税率为40%、速算扣除系数为5%。
甲公司应缴纳土地增值税=16481.13×40%-19500×5%=5617.45(万元)。(6)选项C:土地闲置费不得扣除。选项D:土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至开发费用中计算扣除。
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