(来学网)某锡矿开采企业为增值税一般纳税人,2023年3月发生如下业务:
(1)销售自采锡矿原矿3000吨,取得不含税销售额6000万元;将自采锡矿原矿5000吨用于生产选矿4500吨,当月销售选矿4000吨,取得不含税销售额12000万元。
(2)外购锡矿原矿取得增值税专用发票上注明金额1800万元,将其与自采的锡矿原矿混合并出售,取得不含税销售额4900万元。
(3)外购锡矿原矿取得增值税专用发票上注明金额3000万元,将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售,取得不含税销售额8500万元。
(4)外购锡矿选矿取得增值税专用发票上注明金额3500万元,将其与自产锡矿选矿混合并出售,取得不含税销售额7200万元。
(5)将开采锡矿过程中伴采的锌矿原矿用于抵偿甲企业货款,该批锌矿原矿开采成本280万元,无同类产品销售价格。
已知:当地规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为5%和4.5%,锌矿原矿资源税税率为6%,成本利润率10%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1. 业务(1)应纳资源税()万元。
    A.
    (来学网)1080.00
    B.
    (来学网)607.60
    C.
    (来学网)840.00
    D.
    (来学网)800.00
  2. 业务(2)应纳资源税()万元。
    A.
    (来学网)335.00
    B.
    (来学网)155.00
    C.
    (来学网)245.00
    D.
    (来学网)139.50
  3. 业务(3)应纳资源税()万元。
    A.
    (来学网)261.00
    B.
    (来学网)247.50
    C.
    (来学网)352.50
    D.
    (来学网)232.50
  4. 该企业当月应纳资源税()万元。
    A.
    (来学网)1568.16
    B.
    (来学网)1566.00
    C.
    (来学网)1413.66
    D.
    (来学网)1515.48
正确答案:
(1)C
(2)B
(3)D
(4)C
答案解析:
(1)销售自采锡矿原矿以及销售锡矿选矿,均应正常缴纳资源税;以自采原矿生产选矿,移送环节不缴纳资源税。业务(1)应纳资源税=6000×5%+12000×4.5%=840(万元)。(2)纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售,在计算应税产品销售额或者销售数量时,直接扣减外购原刊矿的购进金额或者购进数量。业务(2)应纳资源税=(4900-1800)×5%=155(万元)。(3)准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原矿购进金额×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)=3000×(5%÷4.5%)=3333.33(万元);业务(3)应纳资源税=(8500-3333.33)×4.5%=232.50(万元)。(4)业务(4)应纳资源税=(7200-3500)×4.5%=166.5(万元)。业务(5)将自采锌矿原矿用于抵债,应视同销售缴纳资源税,应纳资源税=280×(1+10%)÷(1-6%)×6%=19.66(万元)。该企业当月应纳资源税=840+155+232.50+166.5+19.66=1413.66(万元)。