2024年4月，税务机关对本市A皮包生产公司2024年3月的账册资料进行审查时发现，公司将一批自产的皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14200元，同类产品不含税售价为20000元。企业的会计处理为：
借：应付职工薪酬 14200
贷：库存商品——皮包14200
2024年4月25日税务机关作出税务处理决定书，要求A公司补缴税款及滞纳金，2024年4月26日送达该公司签收。
借：应付职工薪酬 14200
贷：库存商品——皮包14200
2024年4月25日税务机关作出税务处理决定书，要求A公司补缴税款及滞纳金，2024年4月26日送达该公司签收。
- 对上述业务企业应补缴的税款表述不正确的有（）。A.应补缴增值税额为20000×13%=2600元B.应补缴城市维护建设税182元C.应补缴教育费附加和地方教育附加130元D.补缴企业所得税1450元
- 不考虑城建税及教育附加，对上述业务的调整分录正确的是（）。A.借：应付职工薪酬 22600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
借：主营业务成本 14200
贷：库存商品 14200B.借：主营业务成本 14200
应付职工薪酬 8400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600C.借：应付职工薪酬 8400
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2600
本年利润 5800D.借：应付职工薪酬 8400
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2600
以前年度损益调整 5800 - 下列关于公司对税务机关税务处理决定不服，对该具体行政行为所采取的行政救济措施正确的有（）。A.直接提起行政诉讼B.只能行政复议C.既可以提起行政诉讼又可以同时申请行政复议D.只能申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼
- 公司若打算申请行政复议，下列时间正确的是（）。A.2024年4月26日起60日内提出申请B.2024年4月26日起90日内提出申请C.2024年4月25日起60日内提出申请D.2024年4月25日起90日内提出申请
- 下列关于公司申请税务行政复议的说法正确的有（）。A.复议机关应自受理之日60日内作出复议决定，情况复杂需要延长的，最多不超过30日B.复议机关应自受理之日60日内作出复议决定，情况复杂需要延长的，最多不超过90日C.向上级人民政府申请D.向上级税务机关申请
正确答案：
(1)D
(2)C
(3)D
(4)A
(5)AD
(2)C
(3)D
(4)A
(5)AD
答案解析：
(1)A选项，将自产皮包作为集体福利发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额。按纳税人最近时期同类货物平均销售价格或其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定计税价格。应补缴增值税额为20000×13%=2600（元）
B选项，应补缴城市维护建设税=纳税人实际缴纳增值税、消费税税额×适用税率，2600×7%=182（元）
C选项，应补缴教育费附加和地方教育附加=纳税人实际缴纳增值税、消费税税额×征收率=2600×（3%+2%）=130（元）
D选项，应调增应纳税所得额=20000-14200-182-130=5488（元）。应补缴企业所得税=5488×25%=1372元。(2)A选项为正确的会计分录，因为是年度内以前月份的错误，因此需要调整本年利润，故选C。(3)不能直接提起行政诉讼。此项行为属于征税行为，申请人对征税行为不服的属于必经复议——应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。(4)申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
(5)复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。应向主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。
B选项，应补缴城市维护建设税=纳税人实际缴纳增值税、消费税税额×适用税率，2600×7%=182（元）
C选项，应补缴教育费附加和地方教育附加=纳税人实际缴纳增值税、消费税税额×征收率=2600×（3%+2%）=130（元）
D选项，应调增应纳税所得额=20000-14200-182-130=5488（元）。应补缴企业所得税=5488×25%=1372元。(2)A选项为正确的会计分录，因为是年度内以前月份的错误，因此需要调整本年利润，故选C。(3)不能直接提起行政诉讼。此项行为属于征税行为，申请人对征税行为不服的属于必经复议——应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。(4)申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
(5)复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。应向主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。
