某市甲房地产开发公司，2022年2月对新开发的非普通住宅项目进行土地增值税清算，有关情况如下： （1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。 （2）甲公司使用上述土地开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。 （3）截止到2022年1月底已完成该项目的销售，取得含税销售收入20000万元。 已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加。 要求：根据上述资料，回答下列问题：-中级经济师

某市甲房地产开发公司，2022年2月对新开发的非普通住宅项目进行土地增值税清算，有关情况如下：
（1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。
（2）甲公司使用上述土地开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。
（3）截止到2022年1月底已完成该项目的销售，取得含税销售收入20000万元。
已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

该项目本次清算时准予扣除取得土地支付的金额是（）万元
A.
(来学网)7004.00
B.
(来学网)5768.00
C.
(来学网)8240.00
D.
(来学网)4902.80
该项目销售过程中应当缴纳的增值税为（）万元。
A.
(来学网)952.38
B.
(来学网)80.95
C.
(来学网)57.14
D.
(来学网)48.57
该项目本次清算时准予扣除的与销售该项目相关的税金是（）万元
A.
(来学网)95.24
B.
(来学网)80.95
C.
(来学网)57.14
D.
(来学网)48.57
该项目本次清算时准予扣除项目金额合计是（）万元
A.
(来学网)16007.24
B.
(来学网)9228.32
C.
(来学网)10723.74
D.
(来学网)1088.88
该项目本次清算时应增纳土地增值税是（）万元
A.
(来学网)3525.40
B.
(来学网)2793.37
C.
(来学网)912.11
D.
(来学网)902.11

正确答案：

(1)C
(2)A
(3)A
(4)A
(5)C

答案解析：

(1)准予扣除取得土地支付的金额=（8000+240）=8240（万元）。(2)应当缴纳的增值税=20000÷（1+5%）×5%=952.38（万元）。(3)准予扣除的税金=20000+（1+5%）×5%×（7%+3%）=95.24（万元）。(4)开发成本4000（万元）；
开发费用=（8240+4000）×10%=1224（万元）；
准予扣除的项目金额合计=8240+4000+1224+95.24+（8240+4000）×20%=1600724（万元）。(5)增值额=20000-20000÷（1+5%）×5%-16007.24=304038（万元）。
增值率=3040.38÷16007.24×100%=18.99%，适用税率30%，速算扣除系数0%
应缴纳土地增值税=3040.38×30%=91211（万元）。

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临考试卷（2024）