注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1.下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　)。

　　A.企业内营业机构之间发生的租金支出

　　B.企业之间发生的管理费支出

　　C.企业发生的与生产有关的手续费支出

　　D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D属于不得扣除项目。

　　2.下列资产中，可以计提折旧和摊销的是(　)。

　　A.固定资产日常修理开支

　　B.外购商誉

　　C.薪炭林

　　D.经营租赁方式租入的固定资产

　　『正确答案』C

　　『答案解析』生物资产中生产性生物资产可以计提折旧，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜。

　　3.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是(　)。

　　A.固定资产改良支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的日常修理支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

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　　4.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是(　)。

　　A.花卉种植

　　B.蔬菜种植

　　C.海水养殖

　　D.内陆养殖

　　『正确答案』B

　　『答案解析』花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

　　5.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为(　)。

　　A.25%

　　B.50%

　　C.75%

　　D.100%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自2017年1月1日至2019年12月31日科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税前加计扣除的比例为75%;一般企业加计扣除的比例为50%。今年教材政策变化：自2018年至2020年12月31日，一般企业研发费用的加计扣除比例，也上调为75%。

　　6.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损43万元，2018年度盈利36万元、2019年度盈利50万元。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为(　)。

　　A.10.75万元

　　B.0万元

　　C.5.38万元

　　D.2.15万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该企业2020年应纳企业所得税=(36-43+50)×25%×20%=2.15(万元)

　　7.某企业2016年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债20万元，年利率为5.8%。2018年3月1日在证券市场转让，取得转让收入24.9万元，支付交易费用0.4万元。转让国债应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A.0.55

　　B.0.84

　　C.1.1.2

　　D.1.22

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=20×5.8%×2年=2.32(万元)，转让国债所得=24.9-20-2.32-0.4=2.18(万元)，转让国债应缴纳的企业所得税=2.18×25%=0.55(万元)。

　　8.甲投资公司2017年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为(　)。

　　A.0万元

　　B.400万元

　　C.1200万元

　　D.1600万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)

　　9.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是(　)。

　　A.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

　　B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

　　C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

　　D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C为免税所得。

　　10.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过(　)，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　A.50万元

　　B.100万元

　　C.300万元

　　D.500万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、 建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　二、多项选择题

　　1.下列企业于2019年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有(　)。

　　A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

　　B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

　　C.集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

　　D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业2018年1月1日至2020年12月31日，新购置的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除。

　　2.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时下列处理正确的有(　)。

　　A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

　　C.被合并企业及股东都应按清算进行所得税处理

　　D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：

　　(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　3.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有(　)。

　　A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补

　　B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照被合并企业净资产公允价值及合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

　　C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

　　D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。

　　4.下列关于股权投资的所得税处理，说法正确的有(　)。

　　A.非货币资产对外投资的转让所得5年内均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

　　B.对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除

　　C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入

　　D.向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　5.下列利息所得中，免征企业所得税的有(　)。

　　A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

　　B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

　　C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)其他。

　　6.下列关于企业所得税实际征收的表述中正确的有(　)。

　　A.符合条件的小型微利企业取得的所得，实际征收率10%

　　B.经认定的技术先进型服务企业，实际征收率15%

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实际征收率10%

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得，实际征收率15%

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，小型微利企业所得税率20%，但是所得额有减征，实际征收率5%或10%;选项D，适用的税率为25%。

　　7.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(　)。

　　A.设备转让所得

　　B.融资租赁费

　　C.担保费

　　D.特许权使用费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

　　8.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　)。

　　A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

　　D.高科技型中小企业，研究开发费按实际发生额75%税前加计扣除

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;创业投资企业按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

　　9.下列行业中，新购进固定资产可采用缩短折旧年限或采取加速折旧方法的有(　)。

　　A.生物药品制造业

　　B.汽车贸易行业

　　C.铁路运输企业

　　D.信息技术服务业

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』对指定6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产、2015年1月1日后对四个领域(轻、纺、机、汽)重点行业，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。6个行业：生物药品制造业;专用设备制造业;铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;计算机、通信和其他电子设备制造业;仪器仪表制造业;信息传输、软件和信息技术服务业等。

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