注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、某居民企业2018年实现会计利润总额1200万元，转让专利技术收入为500万元，其账面成本为300万元，另外在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元，向投资者支付股息红利20万元。假设当年无其他纳税调整项目，2018年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、189

　　B、194

　　C、269

　　D、264

　　2、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、60%

　　3、2017年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，该企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2017年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是(　)万元。

　　A、0

　　B、50

　　C、80

　　D、100

　　4、某企业2017年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2016年超标广告费90万元.则2017年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计(　)万元。

　　A、152

　　B、62

　　C、15

　　D、90

　　5、2008年股权分置改革时，李某个人出资购买由乙企业代为持有甲公司的限售股，乙企业适用企业所得税税率为25%。2018年12月乙企业转让代个人持有的限售股，取得收入500万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给李某。该转让业务李某和乙企业合计应纳所得税(　)万元。

　　A、0

　　B、106.25

　　C、123.16

　　D、125

　　6、某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员20人，资产总额200万元。该企业2018年收入总额190万元，成本费用支出额165万元，因管理不善导致存货发生净损失为18.2万元，其当年应纳企业所得税是(　)万元。

　　A、2.5

　　B、0.68

　　C、1.7

　　D、0.28

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　　7、2018年期间符合条件的小型微利企业享有所得税优惠的表述中不正确的是(　)。

　　A、核定征收方式下不得适用减半征收优惠

　　B、统一实行按季度预缴企业所得税

　　C、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款

　　D、定率征收所得税的企业，上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策

　　8、根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中不正确的是(　)。

　　A、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

　　B、企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除

　　C、工资薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费

　　D、企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

　　二、多项选择题

　　1、下列项目中，不得税前扣除的有(　)。

　　A、银行罚息

　　B、向投资者分配的股息红利

　　C、对某体育比赛冠名的赞助支出

　　D、税务机关征收的滞纳金

　　2、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，不得在税前扣除的有(　)。

　　A、以融资租赁方式租出的固定资产

　　B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

　　C、以经营租赁方式租入的固定资产

　　D、单独估价作为固定资产入账的土地

　　3、下列企业于2018年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有(　)。

　　A、商场购进价值为4500元的二维码打码器

　　B、某饮料厂购进价值450万的办公楼

　　C、集成电路生产企业购进价值为120万的分析仪器

　　D、信息技术服务公司购进价值为70万元的服务器群组

　　4、根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有(　)。

　　A、为购置固定资产发生借款的，在该资产购置期间发生的合理的借款费用

　　B、为建造固定资产发生的借款，在该资产建造期间发生的合理的借款费用

　　C、为经过6个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

　　D、为经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

　　5、下列关于企业所得税所得来源的确定，表述正确的有(　)。

　　A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　C、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

　　D、股息、红利等权益性投资所得，按照被分配所得的企业所在地确定

　　6、下列各项中，符合公益性捐赠支出税前扣除规定的有(　)。

　　A、公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除

　　B、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的当年起计算最长不得超过三年

　　C、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠

　　D、被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

　　7、下列关于广告费和业务宣传费扣除标准的表述，正确的有( )。

　　A、自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除

　　B、对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除

　　C、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，可以在计算应纳税所得额时按照限额扣除

　　D、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

　　8、下列各项中，符合一般企业研究开发费加计扣除规定的有(　)。

　　A、企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额

　　B、企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算

　　C、企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致

　　D、失败的研发活动所发生的研发费用不得享受税前加计扣除政策

　　9、依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现

　　B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现

　　C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税

　　D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税

　　10、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有(　)。

　　A、权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　　B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C、租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　　D、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 专利转让，所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过的部分减半计税。技术转让所得额=500-300=200(万元)<500万元，全额作纳税调减;税前准予扣捐赠限额=1200×12%=144(万元)，实际发生捐赠支出200万元，税前准扣144万元，纳税调增200-144=56(万元)。综上：

　　企业应纳税所得额=1200(会计利润)-200(技术转让所得免税)+56(捐赠调增)=1056(万元)。

　　应纳所得税额=1056×25%=264(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 佣金手续费的准扣比例：1、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额;2、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额;3、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收入属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。

　　2017年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12(万元);标准二是最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。2017年广告费税前扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2015年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原始凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。依照上述规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，所以李某纳税为0。

　　乙企业应纳税额=500×(1-15%)×25%=106.25(万元)

　　李某和乙企业共缴纳税额=0+106.25=106.25(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2018年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=(190-165-18.2)×50%×20%=0.68(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2018年期间符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。但是，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，银行罚息不属于行政性罚金，可以税前扣除;选项C，属于广告性质的赞助支出，可以税前扣除。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据财税【2018】54号文规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。所得来源的确定：

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　3.转让财产所得。(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。(3) 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额为企业转让国债收益，应作为应纳税所得额计算纳税。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

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