2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、税法具有义务性法规的这一特点是由税收的(　)特点所决定的。

　　A、强制性、固定性

　　B、无偿性、固定性

　　C、无偿性、强制性

　　D、权利、义务对等

　　2、(　)指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　A、税收法律主义原则

　　B、税收公平主义原则

　　C、税收效率原则

　　D、实质课税原则

　　3、下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是(　)。

　　A、增值税

　　B、车辆购置税

　　C、资源税

　　D、城市维护建设税

　　4、下列规范性文件中，属于行政法规的是(　)。

　　A、《企业所得税实施条例》

　　B、《增值税暂行条例实施细则》

　　C、《税务代理试行办法》

　　D、《企业所得税法》

　　5、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的(　)。

　　A、新法优于旧法原则

　　B、法律不溯及既往原则

　　C、实体从旧、程序从新原则

　　D、程序优于实体原则

　　6、税收法律关系的产生、变更和消灭是由(　)决定的。

　　A、税目

　　B、纳税义务人

　　C、征税对象

　　D、税收法律事实

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　　7、下列选项中，不属于纳税人的权利的是(　)。

　　A、有权要求税务机关对企业的情况保密

　　B、依法享有申请减税、免税、退税的权利

　　C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

　　D、负责税收征收管理工作

　　8、税法基本原则的核心是(　)。

　　A、税收法定原则

　　B、税收公平原则

　　C、税收效率原则

　　D、实质课税原则

　　9、下列有关税法概念的表述正确的是(　)。

　　A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

　　B、税法只具有义务性法规的特点

　　C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的

　　D、税法是税收制度的核心内容

　　10、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是(　)。

　　A、税率

　　B、税目

　　C、税基

　　D、征税对象

　　11、国际重复征税的前提条件是(　)。

　　A、各国行使的税收管辖权的重叠

　　B、纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

　　C、地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　D、复合税制度的普遍化

　　二、多项选择题

　　1、目前世界上的税收管辖权大致可以分为(　)。

　　A、居民管辖权

　　B、地域管辖权

　　C、公民管辖权

　　D、法人管辖权

　　2、税收立法包括有权机关的(　)活动。

　　A、制定有关税收法律、法规、规章

　　B、公布有关税收法律、法规、规章

　　C、修改有关税收法律、法规、规章

　　D、废止有关税收法律、法规、规章

　　3、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有(　)。

　　A、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

　　C、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　4、关于税收立法权的规定，下列说法正确的有(　)。

　　A、我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的

　　B、中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在地方各级人大

　　C、经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力

　　D、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权统计政府，不能层层下放

　　5、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有(　)。

　　A、土地增值税

　　B、消费税

　　C、印花税

　　D、个人所得税

　　6、税法的基本原则包括(　)。

　　A、法律优位原则

　　B、税收公平原则

　　C、税收效率原则

　　D、实质课税原则

　　7、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有(　)。

　　A、地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　B、居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

　　C、居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

　　D、居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

　　8、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有(　)。

　　A、企业所得税

　　B、消费税

　　C、车船税

　　D、增值税

　　9、税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括(　)。

　　A、税务检查权

　　B、税务行政复议裁决权及其他税务管理权

　　C、税务稽查权

　　D、税款征收管理权

　　10、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它具有(　)的特点。

　　A、义务性法规

　　B、授权性法规

　　C、单一性法规

　　D、综合性法规

　　11、下列税法要素各项中，表述正确的有(　)。

　　A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

　　B、比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例

　　C、税目反映具体的征税范围

　　D、纳税义务人或纳税人又叫纳税主体

　　12、以下选项中，属于税法的适用原则的有(　)。

　　A、程序优于实体原则

　　B、法律优位原则

　　C、税收效率原则

　　D、新法优于旧法原则

　　13、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有(　)。

　　A、进口环节增值税

　　B、进口环节消费税

　　C、车辆购置税

　　D、房产税

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 增值税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理;城市维护建设税资源税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统、地方税务总局系统负责征收管理;属于中央与地方政府共享收入，除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地方税务总局系统负责征收管理。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C属于税收部门规章;选项D属于税收法律。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D是税务机关的权利。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A属于国务院制定的，属于税收法规;选项D属于是全国人大授权国务院制定的，属于全国人大及其常委会授权立法。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，全国统一实行的地方税的立法权在中央。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，土地增值税是超率累进税率;选项D，个人所得税没有定额税率。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A属于税法的适用原则。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 增值税、消费税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和收入金额;征税对象上，增值税是货物或动产类资产，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABCD表述均正确。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于地方政府固定收入。

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