注册税务师-税法二_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-税法二

3441. 2020年年初某机械制造企业房产原值2000万元，其中厂房原值1600万元，企业办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。拥有整备质量10吨/辆的载货汽车10辆，8吨/辆的挂车5辆。该企业2020年发生如下业务：（1）5月16日购置整备质量为2.5吨/辆的客货两用车2辆，合同载明金额10万元。（2）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年不含税租金24万元，租赁期3年。（3）7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，入账的房屋原价为170万元，8月份交付使用。（4）10月份接受甲公司委托加工一批机械配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由该机械制造企业提供，金额为100万元，另收取加工劳务费30万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，所在省财政和税务部门规定工业用途地下建筑物以房产原价的50%作为应税房产原值、商业用途地下建筑物以房产原价的70%作为应税房产原值。载货汽车适用的车船税年税额为20元/吨。加工承揽合同印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰）要求：根据上述资料，回答下列问题。

3442. 中国居民张某2020年收入如下：（1）张某2020年1月初领取个体户营业执照，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含独生女儿的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元，还包括张某6月份用个体户的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车，作为生日礼物。（2）2020年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进境内甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2019年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。（3）2020年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供税费凭证，但能提供原值20万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。（4）张某2008年2月以50万元购得A市临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后从2015年一直对外出租，月租金2万元（不含增值税）。2020年6月1日，将临街商铺改租为卖，以不含税金额80万元转让给他人同时签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。转让环节可以在个人所得税、土地增值税前扣除的税金及附加1.68万元（不含印花税土地增值税）。（其他相关资料：张某当年没有综合所得，上小学的女儿教育支出由张某扣除，不考虑专项扣除及其他扣除；产权转移书据适用的印花税税率为0.5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。

3443. 某生产型外商投资企业为增值税一般纳税人。2020年该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；实现利润总额80.4万元。经税务师审核，发现下列情况：（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品研究开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：2020年6月1日向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于生产经营，期限1年，当年支付利息12万元，银行同期同类贷款年利率为6%。（3）“营业外支出”账户列支40万元，其中：对外捐款30万元（通过省级政府向希望小学捐款20万元，直接向某学校捐款10万元）；被生态环境主管部门处以罚款10万元。（4）“投资收益”账户中：从直接投资的境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回税后股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%（不考虑预提所得税）；国债利息收入5万元。（5）实际支付工资总额300万元（其中支付给残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元，为后勤职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。（6）2020年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10%。企业会计核算时将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；税法上未选择享受税前一次性扣除优惠政策。（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.3万元，该项业务未反映在账务中。（8）用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元（假设增值税税率为13%），企业直接按照“库存商品”结转，将83万元（70+100×13%）计入长期股权投资账户，但未确认收入和成本。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确（不考虑非货币性资产投资递延纳税政策）。[37291_1.gif][37291_2.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3444. 某市一家证券公司，2020年取得主营业务收入8000万元、其他业务收入270万元、投资收益330万元，发生的主营业务成本4300万元、其他业务成本180万元、税金及附加120万元、销售费用1600万元、管理费用800万元、财务费用150万元、营业外支出50万元。该公司财务人员自行计算的会计利润1400万元，后经聘请的税务师对其2020年度自行计算的企业所得税进行审核，发现如下问题：（1）投资收益中包括向境内甲非上市公司投资分回的股息收入140万元、向境内乙上市公司（持股8个月）投资分回的股息收入80万元、国债利息收入50万元，另外60万元为从持股10%的被投资非上市丙公司撤回投资确认的所得（分回银行存款180万元、初始投资120万元、撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元）。（2）主营业务成本中包括手续费及佣金支出2200万元（含向证券经纪人张某支付不含增值税佣金20万元）。（3）销售费用中包含了当年发生的广告费和业务宣传费1150万元；上年度超过扣除限额结转的广告费和业务宣传费30万元（4）管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，为管理人员缴纳商业保险费10万元。（5）营业外支出包括被证监会处以的罚款40万元、税收滞纳金10万元。（其他相关资料：张某当年无其他综合所得，不考虑其他附加税费、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。

3445. 2020年10月甲公司向乙公司投资1000万元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司该项投资符合混合性投资业务的其他条件。下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是（）。

3446. 2020年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工教育经费18万元（其中职工培训费8万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2020年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

3447. 2020年3月1日，某外国籍拖船（船籍国未与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约）驶入我国某港口，该拖船发动机功率10000千瓦，申领30日的《吨税执照》，30日吨税执照对应的净吨位超过2000净吨、但不超过10000净吨的普通税率为4元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税（）元。

3448. 甲企业于2013年1月注册成立，适用企业所得税税率25%。筹办期截至2014年12月31日，2013年、2014年分别发生筹办费用30万元和40万元，企业选择在开始生产经营之日的当年一次性扣除。2015年1月开始生产经营。截至2020年12月31日经营状况如下表。该企业2020年应缴纳企业所得税（）万元。[17893_1.gif]

3449. 依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取专项申报方式向税务机关申报扣除的是（）

3450. 在2021年12月31日前，居民个人取得股票增值权的个人所得税处理正确的是（）

3451. 根据印花税相关规定，下列说法不正确的是（）。

3452. 2020年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期10年。2020年3月公司对门面房进行改建，发生改建支出20万元。关于改建支出的税务处理，下列说法正确的是（）

3453. 下列关于城镇土地使用税减免税的说法正确的是（）

3454. 某劳务公司2020年12月，购进插电式混合动力汽车2辆、节能乘用车3辆，公司所在地人民政府规定的乘用车车船税年税额360元/辆。该公司2020年就上述车辆应缴纳车船税（）元。

3455. 2020年3月甲企业将持有乙企业3%的股权以1000万元的价格转让，转让价格包含乙企业未分配利润中归属于该股权的100万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。

3456. 企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（）。

3457. 2020年某居民企业取得产品销售收入8000万元，直接扣除的成本、费用及税金共计5000万元；因持有A上市公司股票7个月而取得分红3万元；取得国债利息收入6万元，地方政府债券利息收入4万元，银行存款利息收入2万元。2020年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

3458. 下列关于企业所得税政策性搬迁的表述，不正确的是（）。

3459. 下列关于契税减免税优惠政策的说法，不正确的是（）。

3460. 陈某拍卖其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍卖其收藏品B（经文物部门认定是海外回流文物）取得收入40000元，两件收藏品均不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则陈某应缴纳个人所得税（）元。