注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

941. 某企业2019年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元（假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税）。2020年6月税务机关对该企业的2019年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：（1）2019年6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补充养老保险，合计24万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过当年职工工资总额的5%部分12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2019年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税（经计算为3万元）。（2）2017年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2019年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”科目，2019年企业所得税年度纳税申报时未作任何调整。（3）2019年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2019年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并制作《税务行政处罚告知书》通知该企业：（1）调增该企业2019年度企业所得税应纳税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资总额5%的补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入应纳税所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税罚款和加收滞纳金的决定，对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。（2）对企业为职工支付的补充养老保险而未扣缴的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以应扣未扣税款0.5倍罚款和自未扣缴税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。要求：请指出税务机关对该企业2019年企业所得税和未按规定扣缴个人所得税作出的补税、追缴税款、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处，并说明理由。

942. 境外甲公司2020年为境内乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一间办公室，具体业务情况如下：（1）1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。其他资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。要求： 1.说明甲公司申请办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告的期限。 2.说明甲公司申请办理注销税务登记手续的期限。 3.计算甲公司应缴纳的企业所得税。 4.计算甲公司应缴纳的增值税。 5.计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计数。

943. 某大型超市与甲公司签订了长期商品供应合同，超市缺货时，甲公司需快速将需要的商品送到，合同规定货到验收合格付款。2020年5月25日超市要求甲公司为其发送一批海鲜，5月26日该批海鲜运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已腐烂，并发出剌鼻气味，已不能再食用。根据合同规定，超市于当日提出退货，甲公司同意退货，但甲公司已开具增值税专用发票，只是未作账务处理，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。其他资料：该超市和甲公司均为增值税一般纳税人。要求： 1.根据上述资料，甲公司同意退货并于当月收到退回的发票联、抵扣联，发票应作何处理？ 2.如果超市拖延至6月2日提出退货申请，并且发票已经通过增值税发票综合服务平台确认申报抵扣，甲公司同意退货，双方应就发票作何处理？

944. ABC税务师事务所某税务师收到如下问题：（1）甲市乙区税务局根据举报派人到城区某商场进行检查，查实该商场2020年7月隐瞒收入少缴税款142.02万元。8月11日，乙区税务局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该商场于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该商场认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该商场负责人业务繁忙，所以直到12月10日才向甲市税务局提出复议申请。（2）张某对于新修订的个人所得税法中费用扣除标准每月5000元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲市税务局提出了行政复议申请。（3）某公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于2020年8月31日向当地A省税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日省税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。该公司不服，于是在9月20日向国家税务总局提出行政复议申请。要求： 1.根据上述业务，分析上述纳税人提出的行政复议申请税务机关是否应当受理，并简述理由。 2.如果可以申请行政复议，税务师是否可以代理，简述理由。

945. 甲公司2019年度全年实现销售收人20000万元，实际发生业务招待费330万元。甲公司决定就业务招待费超标问题（假定上述两个数据2020年度没有变化）聘请税务师事务所进行2020年度业务招待费的税收策划。税务师给出的咨询建议是将甲公司的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司（以下称“乙公司”）。甲公司生产的产品以18000万元销售给乙公司，乙公司再以20000万元对外销售。330万元的业务招待费在两个公司之间进行分配，甲公司承担160万元乙公司承担170万元。要求： 1.计算2019年甲公司业务招待费超标对当年企业所得税的影响。 2.从税务顾问的角度计算分析税务师为业务招待费设计的方案是否可行，并简述理由。

946. 某企业2019年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元（假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税）。2020年6月税务机关对该企业的2019年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：（1）2019年6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补充养老保险，合计24万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过当年职工工资总额的5%部分12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2019年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税（经计算为3万元）。（2）2017年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2019年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”科目，2019年企业所得税年度纳税申报时未作任何调整。（3）2019年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2019年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并制作《税务行政处罚告知书》通知该企业：（1）调增该企业2019年度企业所得税应纳税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资总额5%的补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入应纳税所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税罚款和加收滞纳金的决定，对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。（2）对企业为职工支付的补充养老保险而未扣缴的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以应扣未扣税款0.5倍罚款和自未扣缴税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。要求：请指出税务机关对该企业2019年企业所得税和未按规定扣缴个人所得税作出的补税、追缴税款、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处，并说明理由。

947. 境外甲公司2020年为境内乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一间办公室，具体业务情况如下：（1）1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。其他资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。要求： 1.说明甲公司申请办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告的期限。 2.说明甲公司申请办理注销税务登记手续的期限。 3.计算甲公司应缴纳的企业所得税。 4.计算甲公司应缴纳的增值税。 5.计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计数。

948. 某大型超市与甲公司签订了长期商品供应合同，超市缺货时，甲公司需快速将需要的商品送到，合同规定货到验收合格付款。2020年5月25日超市要求甲公司为其发送一批海鲜，5月26日该批海鲜运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已腐烂，并发出剌鼻气味，已不能再食用。根据合同规定，超市于当日提出退货，甲公司同意退货，但甲公司已开具增值税专用发票，只是未作账务处理，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。其他资料：该超市和甲公司均为增值税一般纳税人。要求： 1.根据上述资料，甲公司同意退货并于当月收到退回的发票联、抵扣联，发票应作何处理？ 2.如果超市拖延至6月2日提出退货申请，并且发票已经通过增值税发票综合服务平台确认申报抵扣，甲公司同意退货，双方应就发票作何处理？

949. ABC税务师事务所某税务师收到如下问题：（1）甲市乙区税务局根据举报派人到城区某商场进行检查，查实该商场2020年7月隐瞒收入少缴税款142.02万元。8月11日，乙区税务局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该商场于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该商场认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该商场负责人业务繁忙，所以直到12月10日才向甲市税务局提出复议申请。（2）张某对于新修订的个人所得税法中费用扣除标准每月5000元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲市税务局提出了行政复议申请。（3）某公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于2020年8月31日向当地A省税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日省税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。该公司不服，于是在9月20日向国家税务总局提出行政复议申请。要求： 1.根据上述业务，分析上述纳税人提出的行政复议申请税务机关是否应当受理，并简述理由。 2.如果可以申请行政复议，税务师是否可以代理，简述理由。

950. 甲公司2019年度全年实现销售收人20000万元，实际发生业务招待费330万元。甲公司决定就业务招待费超标问题（假定上述两个数据2020年度没有变化）聘请税务师事务所进行2020年度业务招待费的税收策划。税务师给出的咨询建议是将甲公司的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司（以下称“乙公司”）。甲公司生产的产品以18000万元销售给乙公司，乙公司再以20000万元对外销售。330万元的业务招待费在两个公司之间进行分配，甲公司承担160万元乙公司承担170万元。要求： 1.计算2019年甲公司业务招待费超标对当年企业所得税的影响。 2.从税务顾问的角度计算分析税务师为业务招待费设计的方案是否可行，并简述理由。

951. 某县甲公司为增值税一般纳税人，2020年7月销售一批自产应税消费品取得收入1569.23万元，开具增值税专用发票注明的增值税税额为204万元。将一批同类应税消费品抵债给某公司，该批应税消费品的成本为533.65万元，当月平均售价为784.61万元，最高售价为820.88万元。已知消费税税率为10%。当月进项税额合计为120万元。则当月甲公司应缴纳的城市维护建设税为（）万元。（上述金额均不含增值税）

952. 我国高级工程师张某于2019年从某集团司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税综合所得申报代理经了解2019年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资及从外商投资企业取得的工资两部分构成，税务师纳税申报代理正确的做法是（）。

953. 2020年1月，中国公民陈某为某公司提供咨询服务，取得劳务报酬50000元。则该公司应预扣预缴陈某个人所得税（）元。

954. 甲税务师事务所的税务师丙代理客户乙公司进行纳税申报，由于甲税务师事务所的原因造成乙公司少缴纳税款。主管税务机关对乙公司作出责令限期补缴税款并加收滞纳金的决定，则补缴税款和滞纳金

955. 某小型微利企业，假定2019年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该小型微利企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。

956. 电网公司甲在2020年4月与发电厂签订了购售电合同1份，与保险公司签订了财产保险合同1份，直接与用户签订了供用电合同若干份，另与房地产开发公司签订了一份购房合同。下列关于甲公司缴纳印花税的表述中，错误的是（）。

957. 某居民个人在进行“综合所得”汇算清缴时，下列各项不属于专项附加扣除的是（）。

958. 在税务行政复议中，不可以达成和解与调解的情形是（）

959. 下列关于纳税评估的说法中，正确的是（）。

960. 胡某是保险公司经纪人，与保险公司签有劳务合同。2020年4月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为3800元、11200元和50000元（均不含增值税）。胡某4月份获得的劳务报酬并入年综合所得的金额为（）元。（不考虑附加税费）