某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2019年生产经营情况如下 （1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销项税额合计为845万元，对应的销售成本为2240万元 （2）将自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元（增值税税率为13%），成本20万元。 （3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款合计2200万元、增值税合计286万元；12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。 （4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 （5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元 （6）取得国债利息收入160万元。 （7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。 （8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，通过当地人民政府向目标脱贫地区捐款70万元。 （其他相关资料：该企业生产的化妆品为高档化妆品，适用的消费税税率为15%该企业当年缴纳除消费税、城建税及附加外的其他准予在企业所得税前扣除的相关税费为1080.75万元；相关发票均合规并在本月抵扣） 要求：根据上述资料，回答下列问题。-税务师

某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2019年生产经营情况如下
（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销项税额合计为845万元，对应的销售成本为2240万元
（2）将自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元（增值税税率为13%），成本20万元。
（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款合计2200万元、增值税合计286万元；12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。
（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元
（6）取得国债利息收入160万元。
（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。
（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，通过当地人民政府向目标脱贫地区捐款70万元。
（其他相关资料：该企业生产的化妆品为高档化妆品，适用的消费税税率为15%该企业当年缴纳除消费税、城建税及附加外的其他准予在企业所得税前扣除的相关税费为1080.75万元；相关发票均合规并在本月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019年企业缴纳的下列税费，正确的是
A.
(来学网)全年应缴纳增值税565.5万元
B.
(来学网)全年应缴纳消费税1965万元
C.
(来学网)全年应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加253.05万元
D.
(来学网)全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2783.55万
2019年该企业实现的会计利润为（）万元。
A.
(来学网)0
B.
(来学网)511.95
C.
(来学网)481.95
D.
(来学网)523.69
下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（）。
A.
(来学网)支付的广告费230万元
B.
(来学网)支付银行借款的逾期罚息20万元
C.
(来学网)支付新技术开发费100万元
D.
(来学网)支付给目标脱贫地区的捐款70万元
E.
(来学网)支付给非金融企业借款利息超银行同期同类的贷款利息18万元
计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有
A.
(来学网)实际发生的职工福利费无须调整应纳税所得额
B.
(来学网)实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C.
(来学网)实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D.
(来学网)实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
E.
(来学网)实际发生的职工教育经费无须调整应纳税所得额
2019年该企业的应纳税所得额是（）万元。
A.
(来学网)363.2
B.
(来学网)438.2
C.
(来学网)345.2
D.
(来学网)335.2
2019年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.
(来学网)75
B.
(来学网)78.71
C.
(来学网)77.53
D.
(来学网)90.8

正确答案：

(1)A
(2)B
(3)ABCD
(4)ACD
(5)A
(6)A

答案解析：

(1)应缴纳增值税=845+50×13%-286=565.5（万元）；应缴纳消费税=（6500+50）×15%=982.5（万元）；应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（565.5+982.5）×（5%+3%+2%）=154.8（万元）；可直接在企业所得税税前扣除的税费=982.5+154.8+1080.75=2218.05（万元）。(2)会计利润=6500+50-2240-20-218.05-600-700-300+160-120=511.95（万元）。(3)选项A：广告费扣除限额=（6500+50）×30%=1965（万元），实际发生了230万元，可以据实扣除；选项D：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项E：支付给非金融企业借款利息超银行同期同类的贷款利息18万元不得税前扣除。(4)职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生了25万元，需要调增应纳税所得额9万元；职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整应纳税所得额；职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增应纳税所得额2万元；业务招待费扣除限额=（6500+50）×5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），两者比较，可以税前扣除的业务招待费为32.75万元，应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25（万元）。(5)可以加计扣除的新技术开发费用=100×75%=75（万元）。应纳税所得额=511.95-160+2+9+47.25+18+10-75=363.2（万元）(6)2019年该企业应纳企业所得税363.2×25%-150×10%=75.8（万元）。

上一题

税法(Ⅱ)