(来学网)位于县城的甲上市企业(制造业企业),是增值税一般纳税人,接受关联企业乙公司的股权投资额为5000万元。2021年甲企业实现营业收入56800万元,投资收益4000万元,发生营业成本23000万元,税金及附加1250万元,管理费用2680万元,销售费用1880万元,财务费用1020万元,营业外支出820万元。甲自行计算当年实现利润30150万元。2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某税务师事务所进行审核,发现如下事项:
(1)将一批自产产品分配给股东,该产品的成本为330万元,市场不含税销售价格为480万元,企业未做任何账务处理。
(2)采用预收款方式销售产品,该产品成本700万元,市场不含税销售价格1000万元;协议约定的发货时间为2022年1月,截止2021年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本,未开具增值税发票,增值税未缴纳。
(3)持有丙公司20%股权,11月底全部转让,转让收入1700万元,该股权取得成本为900万元,截止11月底丙公司账面累计未分配利润300万元,甲企业以740万元计入投资收益。
(4)自行研发产生费用2400万元,受关联方委托进行研发,收取研发费用1000万元。
(5)3月1日向关联企业乙公司借款20000万元用于生产,当年12月31日归还,借款年利率为6%,支付当年利息1000万元,金融机构同期同类贷款年利率为4.8%。
(6)2021年年初对120位高管授予股票期权,约定2022年年末业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股企业股票,授予日股票公允价格为17.5元/股,12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理:
借:管理费用1080000
贷:资本公积——其他资本公积1080000
(7)成本费用中含实际发放职工工资16000万元,按照合同约定直接给接受派遣的生产车间员工工资400万元。
(8)成本费用中含发生职工福利费1240万元、职工教育经费1380万元、拨缴工会经费220万元,工会经费取得相关收据。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
- 业务(1)应调整的会计利润为()万元。
- 职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额为()万元。
- 企业自行研发发生的研发费用应加计扣除()万元。
- 借款发生的利息支出应调整的企业所得税应纳税所得额为()万元。
- 下列有关该企业的处理,说法正确的有()。
A. (来学网)业务(1)应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计68.64万元
D. (来学网)业务(6)应调增企业所得税应纳税所得额108万元
E. (来学网)支付给劳务派遣人员的工资可以计入企业的工资薪金总额基数
- 2021年甲企业应缴纳企业所得税()万元。