(来学网)位于某市郊区的物流公司,2022年年初占地面积共计20000平方米,其中:办公区占地18000平方米,子弟学校占地600平方米,幼儿园占地400平方米,内部绿化区占地1000平方米。2022年发生以下占地情形:
(1)经有关部门批准,3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施,当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1950万元后,公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。
(2)4月底租赁某免税单位占地面积为2000平方米的房产并于当月交付使用,用于存储大宗商品,租期一年。
(3)向乙生产企业借款20万元,签订借款合同。后因乙企业急需资金,该物流公司于12月底以一套价值50万元的房产抵偿所欠乙企业债务,乙企业取得该房产产权的同时支付差价款30万元。
(4)以自有资金购买土地使用权,土地使用权转让合同注明地价款2000万元,并约定次年1月交付土地。
(其他相关资料:上述金额均不含增值税。当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1. 该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税()万元。
    A.
    (来学网)20.00
    B.
    (来学网)30.00
    C.
    (来学网)33.33
    D.
    (来学网)40.00
  2. 该物流公司取得土地使用权应缴纳契税()万元。
    A.
    (来学网)96.00
    B.
    (来学网)111.00
    C.
    (来学网)165.00
    D.
    (来学网)169.50
  3. 免税单位就出租的房产2022年应缴纳城镇土地使用税()万元。
    A.
    (来学网)0.40
    B.
    (来学网)0.45
    C.
    (来学网)0.80
    D.
    (来学网)0.00
  4. 该物流公司2022年应缴纳城镇土地使用税()万元。
    A.
    (来学网)5.7
    B.
    (来学网)10.8
    C.
    (来学网)11.4
    D.
    (来学网)12.0
  5. 该物流公司对于业务(3)应缴纳契税()万元。
    A.
    (来学网)0
    B.
    (来学网)0.6
    C.
    (来学网)0.9
    D.
    (来学网)1.5
  6. 该物流公司对于业务(4)印花税的缴纳,说法正确的有()。
    A.
    (来学网)应按“买卖合同”缴纳印花税
    B.
    (来学网)应按“产权转移书据”缴纳印花税
    C.
    (来学网)应缴纳印花税0.6万元
    D.
    (来学网)应缴纳印花税1万元
    E.
    (来学网)纳税义务发生时间为签订土地使用权转让合同的当日
正确答案:
(1)D
(2)D
(3)A
(4)C
(5)A
(6)BDE
答案解析:
(1)该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税=20000×20÷10000=40(万元)。(2)业务(1)以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。不得因减免出让金而减免契税。业务(4)以自有资金购买土地使用权应缴纳契税。该物流公司取得土地使用权应缴纳契税=(1200+1950+500)×3%+2000×3%=169.50(万元)。(3)(1)纳税单位有偿使用免税单位的土地,由免税单位缴纳城镇土地使用税。(2)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。免税单位应缴纳城镇土地使用税=2000×6×50%×8/12÷10000=0.40(万元)。(4)(1)企业办的学校、托儿所、幼儿园,其自用的土地,免征城镇土地使用税。(2)纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。(3)该物流公司应缴纳城镇土地使用税=(18000+1000)×6÷10000=11.4(万元)。(5)契税由产权承受方(乙企业)缴纳,该物流公司不缴纳契税。(6)应按“产权转移书据”缴纳印花税=2000×0.5‰=1(万元)。