(来学网)中国公民赵某与张某在A市共同出资设立甲合伙企业,出资比例为1:1。2023年年初,赵某向主管税务机关报送了2022年度的个人所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2022年度的销售收入为70万元,投资收益为10万元,营业成本30万元,税金及附加4万元,销售费用15万元,管理费用8.5万元,营业外支出5万元,利润总额17.5万元。经税务机关审核甲合伙企业的申报材料,发现如下问题:
(1)2022年度给每位合伙人支付工资48000元。
(2)计提了坏账准备5000元,计入了管理费用中。
(3)销售费用账户列支广告费和业务宣传费为11万元。
(4)投资收益实际上是合伙企业甲对外投资从被投资企业分回的红利。
(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门所处的罚款2万元。
(6)赵某以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用。2022年度的租赁费共3000元,已计入营业成本。
赵某在B市与其他合伙人另外设立乙合伙企业,分得所得8万元,经税务机关审核无调整项目。赵某没有取得“综合所得”,选择从甲合伙企业中扣除生计费。
要求:根据以上资料,回答下列问题:
  1. 甲合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费是()元。
    A.
    (来学网)110000
    B.
    (来学网)14000
    C.
    (来学网)105000
    D.
    (来学网)107500
  2. 下列各项中,应并入甲合伙企业合伙人的“经营所得”中统一纳税的有()。
    A.
    (来学网)合伙人的工资
    B.
    (来学网)从被投资企业分回的红利
    C.
    (来学网)汽车租赁费支出
    D.
    (来学网)坏账准备金
  3. 赵某从甲合伙企业取得“经营所得”的应纳税所得额为()元。
    A.
    (来学网)42000
    B.
    (来学网)60200
    C.
    (来学网)63700
    D.
    (来学网)70900
  4. 赵某应就甲、乙合伙企业的“经营所得”缴纳个人所得税()元。
    A.
    (来学网)30850
    B.
    (来学网)34065
    C.
    (来学网)14815
    D.
    (来学网)13900
  5. 赵某来源于甲合伙企业的“经营所得”应缴纳个人所得税()元。
    A.
    (来学网)13827.94
    B.
    (来学网)13795.13
    C.
    (来学网)4785.25
    D.
    (来学网)6158.96
  6. 赵某以上的各项所得共应缴纳个人所得税()元。
    A.
    (来学网)49065
    B.
    (来学网)49915
    C.
    (来学网)24815
    D.
    (来学网)23900
正确答案:
(1)C
(2)ACD
(3)A
(4)D
(5)C
(6)D
答案解析:
(1)允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=700000×15%=105000(元),实际发生的广告费和业务宣传费为110000元,准予扣除105000元,纳税调增5000元。(2)合伙人的工资不可以税前直接扣除;汽车租赁费属于家庭生活支出,不能在税前扣除;坏账准备金不得税前扣除。所以选项ACD均要并入“经营所得”计算缴纳个人所得税。从被投资企业分回的红利,不作为“经营所得”,而作为“利息、股息、红利所得”单独计税。(3)赵某从甲企业获得的“经营所得”的应纳税所得额=(175000+48000×2+5000+5000-100000+20000+3000)÷2-60000=42000(元)。(4)赵某应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税=(42000+80000)×20%-10500=13900(元)。(5)赵某来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税=13900×42000÷(42000+80000)=4785.25(元)。(6)甲合伙企业从被投资企业分回的红利100000元应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税,合伙人赵某应得的50000元,应纳个人所得税=50000×20%=10000(元),因此赵某以上的各项收入共应缴纳个人所得税=13900+10000=23900(元)。