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(来学网)
小斯公司2023年转让5年以上(含)全球独占许可使用权,取得转让收入1600万元,其中包含转让零部件取得的收入200万元。与该项技术转让有关的成本、费用和税金为500万元。则小斯公司2023年转让该项专利技术应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.
(来学网)
137.5
B.
(来学网)
112.5
C.
(来学网)
50
D.
(来学网)
75
正确答案:
C
答案解析:
本题考查企业所得税符合条件的技术转让应纳税额的计算。
选项C当选,具体计算过程如下:
(1)根据“转让5年以上(含)全球独占许可使用权”,判断属于技术转让。
(2)一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收。
(3)技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费,技术转让收入中不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入,因此收入中扣减200万元。故技术转让所得=1 600-200-500=900(万元)。
综上,转让该项专利技术应缴纳的企业所得税=(900-500)×50%×25%=50(万元)。
选项A不当选,误以为技术转让所得超过500万元后全部减半征收,且未扣减转让零部件取得的收入。
选项B不当选,误以为技术转让所得超过500万元后全部减半征收。
选项D不当选,未扣减转让零部件取得的收入。
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