初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

2661. 在执行预算管理一体化的地区和部门，国库集中支付不再区分财政直接支付和财政授权支付，单位的会计处理与财政授权支付方式下的会计处理类似。（）

2662. 甲企业投资性房地产采用成本模式计量，乙企业投资性房地产采用公允价值模式计量。假定不考虑相关税费等其他因素，有关投资性房地产的业务如下： ①2022年12月31日，甲企业购入仓库一栋，支付价款共计2400万元。甲企业与M公司签订了经营租赁合同，约定自2023年1月1日起将该栋仓库出租给M公司，租期1年，每月租金18万元于每月月末支付。甲公司预计出租的仓库使用寿命为40年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。 ②2023年12月31日，仓库租期已满，甲企业将其收回并出售，取得价款2800万元存入银行。 ③2023年1月1日，乙企业将一栋原自用的一栋办公大楼整体对外出租，租期3年，月租金10万元。当日该办公楼的账面原值1200万元，累计折旧240万元，公允价值为1600万元。2023年12月31日，该办公楼的公允价值为1680万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

2663. 甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2023年相关业务资料如下： ①年初未分配利润为0。全年实现营业利润127万元，取得营业外收入20万元，发生营业外支出4万元。 ②经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为1.2万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8万元；营业外支出中有1万元为税收滞纳金，投资收益中有2万元为本年实现的国债利息收入；其他应调减的应纳税所得额为8万元。 ③与所得税费用相关的递延所得税资料，递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元：递延所得税资产年初数为2万元，年末数为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2664. 甲公司为增值税一般纳税人，主营手机生产和销售业务。2023年12月该公司发生如下经济业务： ①12月8日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的A型手机，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定丁公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为12%。 ②截至12月31日，A型手机尚未发生退货，甲公司对退货率进行了重新评估，估计只有10%会被退回。 ③12月12日，甲公司向丙公司销售一批单位售价为1000元/部的B型手机，按照国家相关法律法规规定，甲公司对该手机提供一年既定标准之内的质量保修。此外甲公司还提供延保服务：客户额外支付100元/部即可获得延保三年的售后服务。 ④12月1日，甲公司向各经销商推出销售激励（奖励积分）政策，规定客户在甲公司每采购C型手机10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在采购时可以抵减1元。截至2023年12月31日，客户共采购C型手机100000元，获得10000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。 ⑤12月31日，甲公司向丁公司销售D型手机一批，销售价格为2000万元，双方约定，乙公司在2年后有权要求甲公司以2500万元的价格回购该批手机。

2665. 某企业采用品种法计算甲产品成本，2023年12月该企业仅生产甲产品一种产品，为生产产品所发生的费用资料如下： ①月初在产品100件，本月投入生产500件。本月完工480件，月末在产品120件。 ②采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为：200元，其中直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。 ③本月甲产品生产车间实际发生费用如下，生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元，车间已发生未支付的水电费为20000元。车间计提固定资产折旧费50000元，计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

2666. 甲公司为增值税一般纳税人，主营装修业务。2023年12月该公司发生如下经济业务： ①1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为10个月的装修合同，合同约定乙公司每月按装修进度支付价款，装修总价款为4000万元。为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费10万元，支付咨询费5万元，另支付促成合同的中介机构佣金20万元，全部款项已通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能收回。 ②当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本300万元，其中：装修人员薪酬为200万元，水电费为40万元，装修设备折旧费为60万元。水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本2100万元。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。 ③31日，甲公司收到乙公司支付的当月进度款，并存入银行。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2667. 甲公司是一家家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。每月月初发放上月工资，2024年1月初“应付职工薪酬--工资”科目的贷方余额为500000元。1月甲公司发生有关职工薪酬的经济业务如下： ①5日，结算并发放上月应付职工薪酬500000元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金45000元、社会保险费35000元（不含基本养老保险费和失业保险费），货币性职工薪酬420000元通过银行转账发放。 ②10日，甲公司将其生产的每台成本为1000元的电暖器作为春节福利发放给生产车间和行政管理部门的员工，其中生产车间工人200人，行政管理部门人员30人。该型号电暖器不含增值税的市场售价为每台1500元。 ③31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费10000元，计提行政管理人员免费使用汽车的折旧费5000元。 ④31日，甲公司计划辞退生产车间工人10人，行政管理部门人员2人，预计离职补偿总额20000元，其中生产车间工人15000元，行政管理部门人员5000元。 ⑤31日，分配本月货币性职工薪酬500000元。其中生产车间工人200000元，车间管理人员50000元，行政管理人员100000元，专设销售机构人员150000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

2668. 甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下： ①2021年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品200万元，这部分自产产品的市场售价为400万元，增值税税率13%；同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为100万元，购入时的增值税为13万元，领用时该批原材料市价为200万元。 ②2021年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资80万元，用银行存款支付其他费用20万元。 ③2021年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 ④2023年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出200万元，（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已知该部件的账面原值为160万元，被替换部件的变价收入为20万元，2023年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2669. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算。2024年5月1日，该企业“原材料--甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，存货跌价准备余额80元。5月份发生有关原材料收发业务或事项如下： ①10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元，增值税税额为4201.6元。销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。 ②20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为260元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。 ③25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 ④31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 ⑤31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2670. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生的有关交易性金融资产业务如下： ①2024年2月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 ②2024年2月15日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 ③2024年6月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。 ④2024年7月1日，乙上市公司宣告发放上半年现金股利10万元，8月15日收到现金股利并存入银行的投资款专户。 ⑤2024年9月18日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。（提示：有能力的同学应该独立计算出5.66）要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

2671. 某公司生产车间生产A、B两种产品，2023年1月投产A产品10件，投产B产品20件。当月生产业务有关资料如下： ①A、B产品均为开始生产时一次性投料，本月生产A、B产品共领用520千克同种原材料，单价100元/千克。材料费用采用消耗定额比例在两种产品之间进行分配，A产品消耗定额20千克/件，B产品消耗定额15千克/件。 ②生产车间共发生生产人员工资20000元，采用工时比例分配。生产A产品共耗用1500小时，B产品共耗用2500小时。 ③生产车间共发生制造费用10000元，采用工时比例分配。要求：根据以上资料回答下列问题。

2672. 某公司适用的所得税税率为25％，2023年有关交易或事项如下： ①2023年1月初，公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。 ②经股东大会决议并报有关部门核准，2023年6月6日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，7月5日将回购的股票100万股注销。 ③2023年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；本年取得的国债利息收入20万元已经计入投资收益，从其投资的居民企业取得现金股利80万元计入投资收益，不考虑递延所得税。 ④根据股东大会批准的2023年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2673. 甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的独立公司，2022年至2024年有关投资业务如下： ①2022年6月30日，甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。该固定资产原值1500万元，已累计计提折旧400万元，已计提减值准备50万元，投资日该固定资产的公允价值为1250万元。2022年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为2000万元。 ②2022年12月31日，乙公司利润表显示当年实现净利润100万元。2023年2月20日发布经股东会批准的利润分配方案，决定分配现金股利60万元，并于2023年3月20日发放了全部现金股利。 ③2023年1月1日，甲公司发行普通股900万股取得丙公司有表决权的股份30％，甲公司对丙公司具有重大影响。该股票面值为每股1元，市场发行价格为5元。投资日丙公司的可辨认净资产公允价值为20000万元。 ④2023年12月31日，经审计的丙公司年度利润表中当年实现净利润4000万元、所有者权益的其他变动增加1000万元。2024年1月10日，丙公司经股东大会批准，宣告分配现金股利300万元。2024年1月20日收到丙公司发放的现金股利90万元。 ⑤2024年1月25日，甲公司出售持有丙公司的全部股份，收到价款8000万元。要求：根据上述资料，假定不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

2674. 甲公司为增值税一般纳税人，2022年至2023年发生相关经济业务如下： ①2022年6月1日，购进一辆货运汽车，取得的增值税专用发票上注明的价款为32万元，增值税税额4.16万元，款项已通过银行汇票支付。 ②由于甲公司使用该汽车主要用于运输鲜活产品，购进后立即请第三方对其加装供氧和冷藏装置，6月30日加装完成，取得增值税专用发票注明的价款4.2万元，增值税税额0.546万元，款项通过银行存款支付，汽车交付甲公司销售部门使用。该汽车预计使用年限为5年，预计净残值为0.2万元，采用年数总和法提折旧。 ③2023年2月1日甲公司对该汽车进行例行维修保养，取得增值税专用发票注明价款0.6万元，增值税0.078万元，款项以转账支票付清。 ④2023年12月，由于甲公司经营转向，将该汽车出售，取得含增值税价款16.95万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

2675. 某企业采用备抵法核算应收账款减值。2023年初，“应收账款”科目借方余额为600万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，2023年度发生与应收账款相关的经济业务如下： ①3月31日，甲客户因长期经营不善破产，经批准后，将甲客户所欠货款5万元作为坏账转销。 ②8月2日，收回2022年已作坏账转销的应收乙客户货款10万元存入银行。 ③12月31日，确定应收账款的预期信用损失为20万元。要求：不考虑其他因素，回答下列小题。

2676. 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司适用的增值税税率为13%。2023年第四季度发生经济业务如下： ①12月31日，向乙公司销售M产品200件，每件产品的售价为110元，给予乙公司5%的商业折扣，M产品实际成本为每件70元。M产品已发出并开具增值税专用发票，符合收入确认条件。此外，合同约定现金折扣条件为2/10、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验合理估计乙公司10天内付款的可能性为80%，超过10天付款的可能性为20%，假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。 ②10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 ③11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。 ④12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 ⑤11月8日，甲公司向戊公司赊销W商品一批，增值税专用发票上注明的价款为3000000元。增值税税额为390000元。符合收入确认条件。12月1日，戊公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到戊公司支付的货款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

2677. 甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生的与无形资产相关的经济业务如下： ①5月10日，自行研发某项行政管理用的非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。 ②6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。 ③9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 ④12月1日，将上述非专利技术以经营租赁方式出租给乙公司，双方约定的期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

2678. 甲公司生产费用按照约当产量比例法在完工产品和期末在产品之间分配，2024年1月，A产品本月完工产品数量3000个，在产品数量400个，完工程度按平均50%计算；材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。A产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计136万元，直接人工成本64万元，制造费用96万元。

2679. 甲股份有限公司2024年1至3月发生应付款项目相关经济业务如下： ①1月1日，向银行借入一笔生产经营用短期借款20万元，期限为9个月，年利率为3.6%。该项借款的本金到期一次归还，利息按月计提按季支付，季度末支付该季度利息，10月1日到期偿还本金。 ②2月20日，股东大会批准2023年度利润分配方案，按每10股2元发放现金股利，宣告派发4000万元现金股利。甲公司2023年12月31日股本为20000万股（每股面值1元），可供分配的利润为4500万元。3月5日，以银行存款支付现金股利。 ③3月1日起，以短期租赁方式租入行政管理用办公设备一批，每月租金1万元，于5月末支付前三个月租金。 ④3月31日，计算确认本月从应付职工薪酬中代扣行政管理人员个人应缴纳的个人所得税17万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

2680. 甲企业为增值税一般纳税人，税率13％，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2024年3月初，该企业原材料和材料成本差异的借方余额为30000元和6152元，3月份发生以下经济业务： ①5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是88000元，增值税税额是11440元，另支付该批材料的运费2000元，增值税税额180元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 ②8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 ③10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为7410元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。 ④15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税为11440元，材料已验收入库，款项尚未支付。 ⑤3月份，甲企业生产领用材料的计划成本为84000元。