会计实务_中级会计_河南来学教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1161. 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产确定入账价值时，如果委托方提供了有关凭据，但该资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（）

1162. （除题目中有特殊要求外，本部分题目答案中的金额单位均以万元表示，计算结果保留两位小数）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2×22年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2×22年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。资料二：甲公司预计该设备尚可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2×25年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为240万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2×26年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为110万元，增值税税额为14.3万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用2万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×22年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司2×23年和2×24年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2×24年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异余额（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司2×25年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制计提减值及所得税影响的会计分录。（5）计算甲公司2×26年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司2×26年12月31日出售该设备及所得税影响的会计分录。

1163. 2×22年至2×25年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订设备租赁协议，甲公司自乙公司租入一台大型生产设备，该设备尚可使用10年，预计净残值为零，租赁期限为2×22年1月1日至2×24年12月31日，年租金以50万元和按照0.1万元/件乘以甲公司使用该设备生产产品产量的金额两者孰高确定，于每年年末收取。甲公司预计租赁期内每年使用该大型设备的产量分别为500件、520件和530件。设备租赁到期时，甲公司可选择按照当时的市场价格续租，或选择以200万元的价格购买该设备。甲公司租入该设备用于生产，且当年生产的产品于当年全部实现对外销售。甲公司管理层能够合理确定租赁到期时将行使购买选择权。甲公司对使用权资产采用直线法自租赁期开始日计提折旧。 2×22年1月1日，甲公司支付初始直接费用3.43万元，乙公司出租设备的租赁内含年利率为6%。 2×22年12月31日，甲公司预计该大型设备使用权的可收回金额为260万元。 2×22年度甲公司使用该大型设备生产产品的产量为510件。 2×25年1月1日，甲公司行使了购买选择权，以200万元的价格购买该设备。（2）2×23年1月20日，甲公司凭2×22年已付租金的发票向当地政府申请租赁费用补贴10万元，相关补贴款项已收存银行，甲公司采用总额法核算政府补助。（3）2×25年12月31日，由于资金需求，甲公司出售并租回该设备，出售价款180万元已收存银行，租赁期为5年，租赁期内每年支付租金40万元，租赁期结束后设备归甲公司所有。该交易中设备的转让不满足收入确认条件。其他资料：（1）已知：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0，8396；（2）本题不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司租赁负债应如何计量；计算租赁负债的初始入账金额、使用权资产入账价值，编制相关会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司2×22年度应计提的折旧金额、2×22年12月31日应计提的使用权资产减值准备，编制相关会计分录。（3）根据资料（1），计算甲公司2×22年12月31日租赁负债的账面价值，编制计提利息、支付租金的会计分录。（4）根据资料（2），判断甲公司收到的政府补助是与资产相关还是与收益相关，说明理由；编制甲公司2×23年与政府补助相关的会计分录。（5）根据资料（3），说明甲公司设备售后租回的会计处理方法；编制甲公司2×25年12月31日与售后租回相关的会计分录。

1164. 甲公司系增值税一般纳税人，采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年4月10日，2×22年度企业所得税汇算清缴日为2×23年4月20日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2×23年1月1日至2×23年1月31日，甲公司的内部审计师在对其2×22年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：资料一：2×22年年末，甲公司的一批存货已经完工，成本为96万元/件，市场售价为94万元/件，共200件，其中50件签订了不可撤销的销售合同，合同价款为102万元/件，产品预计销售费用为2万元/件。甲公司对该批存货计提了400万元的存货跌价准备，并确认了递延所得税资产。资料二：甲公司将2×22年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金400万元直接计入了其他收益。至2×22年12月31日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2×22年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料三：2×22年度，甲公司因销售B产品共收取合同价款490万元及增值税税额63.7万元（假定税法规定按照全部合同价格计算增值税销项税额），款项已存入银行。在销售B产品时，甲公司向客户承诺，在销售B产品2年内，由于客户使用不当等原因造成B产品故障，甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售，与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为50万元，预计维修服务成本为30万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为450万元。上述已售B产品的成本为360万元。至2×22年12月31日，尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。假定税法要求按照实际收到的款项计入当期应纳税所得额。对于上述事项，甲公司进行了以下会计处理：借：银行存款 553.7 贷：主营业务收入 490 应交税费——应交增值税（销项税额） 63.7 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 借：主营业务成本 30 贷：预计负债 30 借：递延所得税资产 7.5 贷：所得税费用 7.5 资料四：2×22年度，甲公司进行内部研究开发活动共发生支出600万元，其中，费用化支出200万元，资本化支出400万元，均以银行存款支付。研发活动所形成的无形资产至2×22年12月31日尚未达到预定用途。税法规定，对于按照企业会计准则规定费用化的研发支出，在计算当期应纳税所得额时加计100%税前扣除；对于资本化的研发支出，其计税基础为资本化金额的200%。甲公司将上述加计扣除金额计入2×22年度应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税。甲公司进行了以下会计处理：借：研发支出——费用化支出 200 ——资本化支出 400 贷：银行存款 600 借：管理费用 200 贷：研发支出——费用化支出 200 借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100 其他资料：本题涉及的差错均为重要的前期差错。不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：根据上述资料，判断甲公司对上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；如果会计处理不正确，编制更正的会计分录。（合并编制结转“以前年度损益调整”及调整“盈余公积”的会计分录）

1165. 甲公司为境内上市公司。2×21年和2×22年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2×21年6月30日，甲公司以1900万元购入乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算；款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 2×21年9月30日，乙公司出售其生产的A产品给甲公司，售价为200万元。截至2×21年12月31日，甲公司已对外出售所购A产品的40%。乙公司生产该批A产品的成本为160万元。资料二：2×21年11月25日，甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议，该协议约定，以2×21年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值11000万元为基础，甲公司以5000万元购买丁公司持有的乙公司40%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准，并于2×21年12月31日经监管机构批准。2×22年1月1日，交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日，甲公司对乙公司董事会进行改组，改组后的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定，所有重大的经营、财务分配等事项经董事会成员半数以上表决通过后实施。 2×22年1月1日，乙公司账面所有者权益构成为：股本8000万元、资本公积1200万元、其他综合收益1000万元、盈余公积400万元、未分配利润1000万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，除一块土地使用权增值400万元外（该土地使用权属于乙公司办公用房所占用土地，尚可使用20年，无残值，按直线法摊销），其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为2500万元；甲公司购买乙公司40%股权的公允价值为5000万元。资料三：2×21年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2000万元，其中7月至12月实现的净利润为1100万元。2×21年7月至12月其他综合收益增加500万元（可转损益）。 2×22年，甲公司于2×21年自乙公司购买的A产品已全部实现对外销售。2×22年乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元，其他综合收益（由于投资性房地产转换形成）增加600万元。资料四：2×22年9月30日，乙公司将本公司生产的B产品出售给甲公司，售价为600万元，成本为500万元。甲公司将取得的B产品作为存货核算。至2×22年年底，甲公司已将上述B产品对外销售80%，乙公司尚未收到甲公司购买B产品价款。乙公司按预期信用损失法对应收账款计提坏账准备30万元。其他有关资料：①甲公司投资乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之间不存在关联方关系。 ②乙公司除实现净利润、其他综合收益外，无其他权益变动事项；乙公司按其实现净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：（1）计算2×21年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额，编制甲公司2×21年取得及持有乙公司股权投资相关的会计分录。（2）判断甲公司增持乙公司40%股权的交易类型，并说明理由；确定甲公司对乙公司的企业合并成本；如判断属于非同一控制下企业合并的，计算应予确认的商誉金额；判断乙公司应于何时纳入甲公司合并财务报表范围，并说明理由。（3）编制甲公司2×22年末合并财务报表相关的调整或抵销分录。

1166. 甲公司为上市公司，2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月31日。甲公司2×23年2月对2×22年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2×22年1月1日，甲公司以1000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证。根据合同约定，该收益凭证期限三年，预计年收益率为5%。当年收益于当年年底前支付；收益凭证到期时按照资产支持计划所涉及资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金；发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益。甲公司计划持有该收益凭证至到期。该收益凭证于2×22年12月31日的公允价值为1050万元。2×22年12月31日，甲公司计提预期信用损失20万元，甲公司的会计处理如下：借：债权投资 1000 贷：银行存款 1000 借：债权投资——应计利息 50 贷：投资收益 50 借：信用减值损失 20 贷：债权投资减值准备 20 资料二：2×22年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价（不含增值税）为200万元，增值税税额为26万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项，取得对C商品的控制权；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。2×22年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开具增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项226万元。该批C商品的成本为160万元（未计提存货跌价准备）。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 226 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）26 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 资料三：2×22年，甲公司尝试通过中间商扩大B商品市场占有率。甲公司与中间商戊公司签订的合同约定：甲公司按照戊公司要求发货，戊公司按照甲公司确定的售价0.1万元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，戊公司就所销售B商品收取提成费0.01万元/件；B商品成本0.06万元/件。甲公司2×22年共发货1000件，戊公司实际售出800件，甲公司已收到代销清单，但未收到货款。甲公司的会计处理如下：借：发出商品 60 贷：库存商品 60 借：应收账款 113 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额）13 借：主营业务成本 60 贷：发出商品 60 借：销售费用 10 贷：应收账款 10 其他资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率均为13%，除增值税外，不考虑其他相关税费。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：判断上述事项会计处理是否正确，说明理由，若不正确，编制更正分录。（合并编制结转“以前年度损益调整”及调整“盈余公积”的会计分录）

1167. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×22年和2×23年发生的有关交易或事项如下：资料一：2×22年2月10日，甲公司自公开市场以6.8元/股购入乙公司股票2000万股，占乙公司发行在外股份数量的4%，取得股票过程中另支付相关税费等40万元，相关款项均以银行存款支付。甲公司在取得该部分股份后，未以任何方式参与乙公司日常管理，也未拥有向乙公司派出董事及管理人员的权利。甲公司将持有的乙公司股票指定为其他权益工具投资。资料二：2×22年12月31日，乙公司股票的收盘价为8元/股。资料三：2×23年6月30日，甲公司自公开市场进一步购买乙公司股票20000万股（占乙公司发行在外普通股的40%），购买价格为8.5元/股，另以银行存款支付相关税费400万元。当日，有关股份变更登记手续办理完成，乙公司可辨认净资产公允价值为400000万元。购入上述股份后，甲公司立即对乙公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司派出4名成员。乙公司章程规定，除公司合并、分立等事项应由董事会2/3成员通过外，其他财务和生产经营决策由董事会1/2以上（含1/2）成员通过后实施。资料四：2×23年8月30日，甲公司自乙公司购进一批产品，该批产品在乙公司的成本为800万元，甲公司的购买价格为1100万元，相关价款至2×23年12月31日已经支付。甲公司已将该批产品中的30%对集团外销售。资料五：2×23年6月30日，甲公司将一栋管理用写字楼以经营租赁方式出租给乙公司使用，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期为1年，租金为1000万元，乙公司每半年以银行存款支付租金500万元，并采用简化方法进行核算。该写字楼系甲公司2×21年12月31日购入，实际支付款项10000万元（含土地使用权价值，假定支付款项难以在土地和房屋之间合理分配），预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。出租时写字楼的公允价值为12000万元，2×23年12月31日，写字楼的公允价值为12500万元。其他有关资料： ①甲公司和乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积。 ②本题中不考虑所得税及其他相关因素的影响；有关各方在交易前不存在任何关联方关系。要求：（1）编制甲公司2×22年与取得和持有乙公司股份相关的会计分录。（2）判断甲公司对乙公司企业合并的类型并说明理由；确定甲公司对乙公司的合并日或购买日并说明理由；确定该项交易的企业合并成本，判断企业合并类型为非同一控制下企业合并的，计算确定该项交易中购买日应确认的商誉金额。（3）计算甲公司2×23年度进一步取得40%股权个别财务报表中应确认的投资收益的金额，编制甲公司2×23年个别财务报表中与持有乙公司投资相关的会计分录。（4）编制甲公司2×23年合并财务报表中与乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。

1168. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”），2×22年发生下列交易或事项：资料一：2×22年6月18日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账金额为190万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×22年10月20日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为200万元，累计摊销额为20万元，已计提减值准备5万元。当日，甲公司该应收款项的公允价值为180万元，已计提坏账准备10万元。10月25日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司以银行存款支付评估费用4万元，乙公司应付款项的账面价值仍为190万元。甲公司管理层决议，受让该无形资产后将在6个月内将其出售，当日无形资产的公允价值为182万元，预计未来出售无形资产时将发生2万元的出售费用，该无形资产满足持有待售资产确认条件。资料二：2×22年7月20日，甲公司以一项权益法核算的长期股权投资与丙公司的一项交易性金融资产、一台设备和一项专利权进行交换。长期股权投资公允价值为380万元，账面价值为360万元，其中“投资成本”明细科目余额为200万元，“损益调整”明细科目余额为120万元，“其他权益变动”明细科目余额为40万元；交易性金融资产、设备和专利权的公允价值分别为200万元、120万元和60万元。假定甲公司取得相关资产后用途不变。资料三：2×22年12月10日，甲公司与客户签订合同，向客户赊销一件W产品，总价为198万元，除在法律上规定的1年质保期外，甲公司额外提供2年的质保期，在此期间如发生质量问题，甲公司负责维修或更换。含1年质保期的W产品单独售价为195万元，W产品延长2年的质保期单独售价为5万元。W产品单位成本为150万元。其他资料：假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。要求：（1）根据资料一，说明甲公司2×22年如何进行会计处理，并编制相关会计分录。（2）根据资料一，说明乙公司2×22年如何进行会计处理，并编制相关会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司换入交易性金融资产、设备和专利权的入账价值，并编制甲公司与非货币性资产交换相关的会计分录。（4）根据资料三，说明甲公司2×22年如何对延长2年的质保服务进行会计处理，并编制2×22年相关会计分录。

1169. 甲公司为上市公司，2×22年及之前适用所得税税率为15%，从2×23年起适用的所得税税率为25%。甲公司2×22年度实现利润总额21986万元，在申报2×22年度企业所得税时涉及以下事项：资料一：2×22年10月10日，甲公司以800万元购入一批存货，至2×22年12月31日，剩余存货的成本为600万元，其可变现净值为500万元。资料二：甲公司2×22年发生研发支出200万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为80万元，资本化形成无形资产的部分为120万元。该研发形成的无形资产于2×22年10月1日达到预定用途，并投入管理部门使用，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的100%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的200%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。资料三：2×22年6月30日，甲公司购买一处公允价值为18000万元的新办公用房后立即对外出租，款项已用银行存款支付。甲公司将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为19550万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为零。资料四：2×22年7月5日，甲公司购入丁公司股票100万股，支付价款1000万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。12月31日，丁公司股票的价格为12.4元/股，税法规定，该金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理。假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。要求：（1）根据资料一和资料二，分别确定各交易或事项截至2×22年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债。（2）根据资料三，计算确定2×22年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。（3）根据资料四，计算确认递延所得税资产或递延所得税负债的应计入其他综合收益的金额。（注明借贷方）（4）计算甲公司2×22年度应交所得税。（5）计算甲公司2×22年度应确认的所得税费用。（6）编制甲公司2×22年与所得税有关的会计分录。

1170. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一幢厂房，于2×22年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元（假定甲公司向银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息（票面年利率等于实际年利率）。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。资料一：2×23年发生的与厂房建造有关的事项如下： ①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。 ②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。 ③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。 ④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。该厂房预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。 ⑤上述专门借款2×23年取得的闲置资金收入为20万元（已存入银行）。资料二：2×24年发生的与所建造厂房有关的事项如下： 1月31日，办理厂房竣工决算，与承包方决算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕。资料三：2×25年发生的与投资性房地产业务有关的事项如下： 12月15日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，甲公司将厂房停止自用并对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。转换日其公允价值为1400万元。该厂房在2×25年12月31日公允价值为1500万元。假定不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）确定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（2）编制甲公司在2×23年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。（3）计算2×25年12月15日（转换日）厂房累计已计提的折旧额和账面价值。（4）编制甲公司2×25年12月15日厂房转换为投资性房地产的会计分录。（5）编制甲公司2×25年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

1171. 2×23年1月1日，甲公司经批准发行3年期一般公司债券，债券面值5000万元，票面年利率为4%，每年12月31日支付当年利息，到期偿还本金，债券发行价格为5200万元，支付发行手续费58.78万元，实际到账5141.22万元，同类债券市场实际利率为3%。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。

1172. 2×23年6月30日，甲公司向A公司定向增发股票取得其持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司增发普通股1500万股，每股面值1元，每股发行价格12元。甲公司支付股票发行费用100万元，审计和法律咨询费用50万元，上述款项均已银行存款支付。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为55000万元（与公允价值相等）。乙公司当年实现净利润3000万元，其中1-6月实现净利润1000万元，计提盈余公积300万元，分派股票股利1500万元，除上述事项以外未发生影响所有者权益的交易或事项。不考虑其他因素，下列各项说法中不正确的是（）。

1173. 甲公司以某项专利权与乙公司生产的存货进行交换，换出专利权的原值为1200万元，已计提摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元；换入存货原账面价值为800万元，公允价值为1100万元，甲公司向乙公司支付补价100万元，该项交换均有商业实质。不考虑相关税费等其他因素，甲公司换入存货的入账金额为（）万元。

1174. 下列资产计提减值准备后，在相关资产持有期间不得转回的是（）。

1175. 下列各项中，关于无形资产的说法中正确的是（）。

1176. 企业对境外经营财务报表进行折现时，应采用交易发生日即期汇率折算的是（）。

1177. 下列各项中，关于固定资产会计核算表述正确的是（）。

1178. 甲公司支付购买价款1800万元和交易费用10万元取得乙公司30%股权，甲公司管理层明确做出决议将乙公司股权出售给丙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6500万元。甲公司长期股权投资满足持有待售资产划分条件，与丙公司签订合同价格为1880万元，预计出售费用为30万元。不考虑其他因素，甲公司持有待售资产的入账金额为（）万元。

1179. 甲公司被乙公司起诉，要求赔偿1400万元，甲公司咨询法律顾问后认为败诉的可能性为80%，如果败诉需要赔偿金额在1000万元至1400万元之间，并且这个区间每个金额发生概率相同。不考虑其他因素，甲公司因该业务应确认的预计负债为（）万元。

1180. 甲公司应收乙公司3000万元货款无法按期收回，与乙公司达成债务重组协议，根据协议，乙公司以设备和专利权清偿债务，设备原值3900万元，已计提折旧1000万元，公允价值2000万元，专利权原值500万元，已计提摊销100万元，公允价值为800万元，两项资产均未计提减值准备。甲公司对应收账款计提坏账准备150万元，当日应收账款的公允价值为2800万元，不考虑相关税费等其他因素，下列说法中正确的是（）。