注册税务师-税法二_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-税法二

4981. 2022年年初甲物流企业（增值税一般纳税人）的土地使用证书记载的土地面积10000平方米，其中企业内部绿化占地500平方米，大宗商品仓储设施占地8000平方米，政府检疫占地200平方米。拥有乘用车8辆、货车30辆（每辆整备质量20吨）、客货两用车8辆（每辆整备质量9.5吨）。2022年发生如下业务：（1）1月1日将原价500万元地下仓库对外出租，合同约定一年。1—2月免收租金，3—12月收取不含税租金90万元。（2）4月签订合同购置存量房（占地600平方米）用于办公，合同注明不含税价款1000万元，5月份取得房屋权属证书。该房屋6月正式使用。（3）6月购买挂车10辆，每辆整备质量9.8吨，当月取得增值税发票，7月份投入使用。（其他相关资料：企业所在地规定计算房产余值减除比例30%；地下用房以房产原价的70%作为应税原值；乘用车车船税年税额360元/辆；货车车船税年税额120元/吨，城镇土地使用税额8元/平方米，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4982. 海南自贸港的某居民企业，主要从事海南自贸港鼓励产业目录的现代服务业，境外投资架构及持股比例如图所示。甲国子公司于2019年设立，乙国子公司于2020年初新增投资设立。甲、乙两国的预提所得税税率为10%。 [543428_2.gif] 假设2022年度该居民企业会计核算和纳税申报资料显示：（1）居民企业境内应纳税所得额为600万元。（2）收到甲国子公司股息200万元，适用企业所得税税率12%。（3）收到乙国子公司股息200万元，适用企业所得税税率28%。（4）居民企业适用企业所得税税率15%。（其他相关资料：境外已纳税额选择“分国不分项”抵免方式）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4983. 某房地产开发公司2022年开发一栋写字楼相关资料如下：（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、城市基础设施配套费600万元，缴纳契税184万元。（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元。（3）写字楼地上可售建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米。（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积的80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元（已收到受托方已销写字楼清单）。（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元。（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

4984. 某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2022年7月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2022年7月31日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地使用权出让书据。支付土地出让金与土地补偿费4200万元、安置补助费500万元、城市基础设施配套费300万元。（其他相关资料：当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%，土地使用权出让书据印花税税率0.5‰）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4985. 甲企业为增值税一般纳税人，2022年年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元、每辆整备质量10吨的载货卡车30辆、乘用车2辆、挂车5辆（每辆整备质量4吨）。该企业2022年发生下列业务：（1）5月底对其中原值为500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元。（2）7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8—9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年。（3）8月底签订融资租赁协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元、账面净值280万元），协议约定8月底交付使用。（4）10月购入客货两用车2辆（每辆整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当月均取得车辆购置发票。（其他相关资料：当地计算房产余值扣除比例为30%，载货汽车车船税年税额60元/吨，乘用车车船税年税额360元/辆）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4986. 某制造业企业为增值税的一般纳税人，2023年共计发生研发费用1291万元，未形成无形资产。2024年3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额968.25万元，经聘请的税务师进行审核，发现相关事项如下：（1）2022年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2023年度摊销金额为100万元；（2）2023年自行研发投入594万元，相关明细如下表： [542811_1.gif] （3）2023年委托境内关联企业进行相关项目研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元、税额13.2万元，该费用符合独立交易原则；（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用477万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。要求：根据上述资料，回答下列问题。

4987. 我国境内某居民企业在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2021年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在A国缴纳企业所得税4.29万元。2022年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在A国缴纳企业所得税6万元。（其他相关资料：该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4988. 位于某市郊区的物流公司（增值税一般纳税人），占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工学校占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2022年发生以下占地情形：（1）经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。为支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计650万元。（2）4月底承租当地某免税单位占地面积为20000平方米的房产，用于存储大宗商品，使用期一年。（其他相关资料：当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米，契税税率为3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4989. 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2022年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部按持股比例分配，乙国预提所得税税率5%。（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择“分国不分项”抵免方式）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4990. 某制造企业为增值税一般纳税人，2023年度职工人数90人，资产总额2800万元，其2023年度取得主营业务收入4000万元，其他业务收入600万元，营业外收入300万元，发生主营业务成本2600万元，其他业务成本200万元，营业外支出120万元，管理费用600万元，销售费用900万元，财务费用60万元，缴纳的税金及附加50万元，企业自行计算的会计利润为370万元。2024年4月，经聘请的税务师事务所审核，发现企业2023年度业务处理存在以下情况：（1）7月购进一台机床，取得增值税普通发票注明的金额200万元，税额26万元。该设备当月投入使用，企业按10年直线法计提折旧，不考虑残值。（2）7月企业收到外单位捐赠的设备一台，取得的增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，企业将226万元的捐赠收入计入其他业务收入。（3）12月与销售方签订商品销售合同一份，不含税金额420万元，与金融机构签署借款合同一份，借款金额2000万元。以上合同均未缴纳印花税。（4）销售费用中含广告费700万元，管理费用中含业务招待费38万元，委托境内机构研发费用120万元。（5）计入成本费用中的合理实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费68万元，职工教育经费40万元。（6）营业外支出中包含违约金2万元、税收滞纳金2万元。（其他相关资料：该企业符合金融机构借款的小型企业标准，买卖合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，不考虑印花税的滞纳金；经税务师事务所建议。企业对7月份购进机床选择一次性扣除政策计算企业所得税）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4991. 我国公民张某是境内某上市公司的员工，2022年取得以下收入：（1）每月应税工资50000元。（2）取得境内一次性稿酬收入3000元。（3）2020年5月被授予公司不可公开交易股票期权10000股，授予价1元/股；2022年6月市场价为36元/股，张某当月全部行权；2022年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。（4）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费收入5万元。（其他相关资料：不考虑专项扣除，专项附加扣除以及其他扣除项目）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4992. 张某为一个人独资企业的投资者，该个人独资企业是一合伙企业的合伙人。2023年张某的涉税信息如下：（1）个人独资企业的主营业务收入120万元，主营业务成本70万元（其中列支张某工资10万元），税金及附加3万元，销售费用18万元，管理费用10万元（其中业务招待费6万元），财务费用8万元，营业外支出5万元，投资收益80万元（其中：来自持股期限为8个月的新三板公司股息收益为20万元，来自合伙企业的经营所得为60万元）。（2）9月20日，张某与李某签订租赁合同，将个人名下房产原值500万元的仓库从10月1日起出租给李某，租期2年，2023年10—11月为免租期，从10月份开始按季收租金，每月不含税租金2万元。（其他相关资料：仓库所在地计算房产税余值的扣除比例为20%。租赁合同印花税税率为1‰，不考虑仓库租赁行为的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，张某没有综合所得，在计算出租仓库的个人所得税时不考虑印花税）

4993. 中国居民赵某为某公司高层管理人员。2023年有关涉税信息和收支情况如下：（1）每月应发工资薪金20000元。公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。（其他相关资料：赵某无免税收入，从2023年1，月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出赵某选择在综合所得汇算清缴时扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4994. 位于市区的某软件企业系增值税一般纳税人。企业会计核算2023年度主营业务收入1800万元。成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元。年末增值税留抵税额22万元。2024年4月聘请税务师对其2023年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：（1）10月采取支付手续费方式委托代销产品一批，不含税价款为200万元，2023年12月20日收到代销清单；但该款项于2024年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。（2）销售费用中含广告费400万元。管理费用中含业务招待费20万元。（3）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元（进项税额已抵扣）。会计上按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。（其他相关资料：该企业已过优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4995. 位于市区的灯具制造甲企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2022年取得产品销售收入13200万元，仓库出租收入300万元，债务重组利得50万元，营业外收入200万元，投资收益400万元；扣除的成本、费用、税金及营业外支出共计12460万元。自行核算利润总额1690万元。2023年3月聘请税务师对2022年企业所得税进行汇算清缴。发现如下事项：（1）将一批灯具用于股息分配，灯具成本为100万元，市场不含税售价120万元，未申报相关增值税，直接以成本价计入应付股利。（2）以2300万元对乙公司进行投资，取得30%股权，乙公司净资产公允价值8000万元。甲企业对该项长期股权投资采用权益法核算，对初始投资成本调整部分已计入营业外收入。撤回对丙公司（非上市）长期股权投资，投资成本为400万元，撤回投资收回资金700万元。包含按照投资比例计算的属于甲企业的未分配利润80万元。（3）12月购买一台环保设备用于污水治理，取得增值税专用发票注明金额540万元、税额70.2万元，该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，进项税额已抵扣。市级财政部门因此当月给予甲企业20万元环保配套资金，该资金符合不征税收入条件。（4）营业外支出列支2022年3月甲企业直接向某希望小学捐赠现金18万元；因延迟执行合同支付违约金20万元；缴纳税收滞纳金6万元。（5）发生业务招待费80万元；发生广告费2400万元，广告已经播映。（其他相关资料：2022年末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4996. 居民杨某为一名首饰设计师和天使投资人，2020年6月参与投资设立有限合伙制创业投资企业，投资额500万元，享有该企业30%的所得分配，该企业当日完成对某初创科技型企业投资，该投资企业采用单一投资基金核算方式。2022年，杨某的涉税行为和收入信息如下：（1）1月份购买省政府债券、铁路债券和企业债券分别取得利息收入8万元、4万元和2万元。（2）6月份与境内某企业签订首饰承揽合同一份，合同约定企业提供原材料50万元，应收取的不含税加工费20万元，税额0.6万元；12月份取得加工费收入时，支付方已足额扣缴个人所得税。（3）9月份通过当地县民政局捐款5万元，用于救济当地特困人群。（4）10月份出资30万元购买“打包”债权一份，11月处置该债权的60%，取得处置收入29万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。（5）当年创业投资企业支付基金管理人管理费120万元，业绩报酬80万元，转让初创科技型企业投资实现应纳税所得额3200万元。（其他相关资料：杨某本年无其他综合收入，不考虑专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除。计算综合所得时不考虑印花税；杨某选择在综合所得、债权转让所得、股权转让所得应纳税额计算中依次扣除公益性救济性捐赠）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4997. 李某于2021年年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万元承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他所得且假设李某无专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除）。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2022年甲公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元，从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元尚在弥补期内。（4）员工王某每月工资18000元，每月自行负担的符合规定的专项扣除2800元，专项附加扣除1500元；另外王某2022年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

4998. 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2022年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2023年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。

4999. 2021年注册成立的某机械制造企业，为国家重点支持的高新技术企业，2023年企业职工总数280人（其中从事研发的科技人员40人，大专以上学历职工140人），营业收入7200万元（其中高新技术产品销售收入4800万元），销售成本3100万元，税金及附加70万元。销售费用1850万元，管理费用730万元，财务费用280万元。营业外收入200万元。企业自行核算的会计利润总额为1370万元。拟以此为基础申报缴纳企业所得税。 2024年3月，经聘请的税务师事务所审核，发现2023年度企业核算中存在以下情况，该企业未作企业所得税纳税调整。（1）营业收入中含单独计算的转让5年全球独占许可使用权特许收入1280元（其中包括与该独占许可使用权相关原材料转让收入20万元）。经确认准予扣除的与转让独占许可使用权收入相关的成本270万元，相关税金及附加30万元。与转让原材料收入相关的成本10万元。（2）10月购置新燃油商用车一辆，支付不含税购置金额24万元，缴纳车辆购置税2.4万元。当月取得机动车销售统一发票并投入使用，该商用车2023年度既未计提折旧，也未申报缴纳车船税。（3）销售费用中含全年支出的广告费1200万元，以及支付给合法中介机构的高新技术产品推销佣金240万元（其中转账支付200万元，现金支付40万元），依据服务协议确认高新技术产品推销收入金额共计3000万元。（4）管理费用中含业务招待费80万元，符合企业所得税法加计扣除规定的新产品境内研发费用430万元。（5）计入成本费用中合理的实发工资总额450万元，拨缴职工工会经费8万元（已取得相关凭证），发生职工福利费75万元，职工教育经费46万元。（其他相关资料：燃油车采用直线法折旧，年限为4年，不考虑残值：车船税年税额1200元；不考虑转让全球独占许可使用权应分摊的期间费用）要求：根据上述业务，回答下列问题。

5000. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2022年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2023年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：（1）企业2022年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税。（2）企业2022年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元。（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（其他相关资料：不考虑滞纳金，计算房产余值的扣除比例为20%，截至合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。