(1)企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照税法规定计算的亏损，不得抵减境内的应纳税所得额。A企业2021年应缴纳的企业所得税=500×25%=125（万元）。(2)如果企业在同一纳税年度的境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数（500－400=100万元>0），则其当年度境外分支机构的亏损为非实际亏损额，非实际亏损额（400万元）可无限期向后结转弥补。(3)抵免限额=（1000－400）×25%=150（万元）。(4)境外实际缴纳税额=（1000－400）×20%=120（万元）＜抵免限额150万元，所以需要在我国补税。A企业2022年在我国实际缴纳的企业所得税=800×25%+150－120=230（万元）。