注册税务师-税法二_税务师_河南来学教育

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专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-税法二

3501. 下列关于印花税缴纳方法的说法，正确的有（）。

3502. 下列业务，不缴纳个人所得税的有（）

3503. 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，企业税前扣除金额记载的凭证应遵循的原则有（）。

3504. 下列所得，实际适用15%的企业所得税税率的有（）。

3505. 位于市区的某制造业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2021年度企业财务核算反映信息为： (1)销售热水器取得不含税销售收入5400万元。 (2)取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元。 (3)准予扣除的成本3000万元。 (4)发生销售费用1300万元、管理费用450万元。（5)缴纳增值税450万元，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。 (6)投入研发支出48万元，未形成无形资产，已计入费用中扣除。 (7)发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。 (8)12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款450万元，当月投入使用。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题： (1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理； (2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。 (其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3506. 甲医药销售企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25%。 2021年度实现营业收入25000万元，自行核算的2021年度会计利润为3260万元，2022年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项： (1)取得直接投资其他非上市的居民企业的权益性收益30万元。 (2)2月份取得A股股票分红25万元，6月份将该A股股票转让，取得不含税转让收入280万元，该股票为2019年3月份以不含税金额225万元购买。 (3)发生广告费和业务宣传费4500万元。 (4)成本费用中含实际发放的合理职工工资2300万元，发生的职工福利费400万元、职工教育经费200万元，拨缴的工会经费40万元已取得合规收据。 (5)通过县级民政局进行公益性捐赠350万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。 (6)从位于境内的母公司（非金融企业）借款1800万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息108万元。母公司2021年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。 (7)7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司，该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。 (8)6月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1450万元（进项已抵扣)，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。 (9)企业从2015年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如下表： [83402_2.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3507. 位于某市的一家生产企业，2021年度会计自行核算取得主营业务收入56000万元、其他业务收入4800万元、营业外收入3300万元、投资收益300万元，应扣除的主营业务成本30000万元、其他业务成本2300万元、营业外支出2000万元、税金及附加4900万元、管理费用5300万元、销售费用11800万元、财务费用2980万元，当年实现利润总额5120万元，全年已预缴企业所得税1280万元，2022年2月经聘请的税务师事务所进行审核，发现该企业 2021年度自行核算存在以下问题。 (1)收入中含技术转让收入500万元，与收入对应的成本和税费共计200万元。 (2)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积880m2,原值530万元，已提取折旧300万元，车间余值为230万元。 (3)12月购置一栋办公楼，支付不含增值税的金额1000万元、增值税90万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用8万元，但未缴纳契税。 (4)扣除的成本和管理费用中包含了合同工工资93万元，实习生工资8万元，返聘离休人员工资18万元，劳务派遣公司用工费28万元。 (5)扣除的成本和管理费用中包含了职工福利费20万元、拨缴的工会经费4万元、职工教育经费9万元。 (6)财务费用中含向非居民企业（非关联方)借款支付的6个月利息费用80万元，借款金额为2000万元，当年同期同类银行贷款年利息率为7%。 (其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为30%，契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额18元/m2) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3508. 甲制造业企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2021年度营业收入5000万元，成本、费用等支出金额合计1500万元，实现会计利润3500万元，年末增值税留抵税额22万元。2022年4月聘请税务师对其2021年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整： (1)10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税)；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。 (2)转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。 (3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。 (4)6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。 (5)全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元)。 (其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3509. 甲医药制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2021年度实现营业收入120000万元，自行核算的2021年度会计利润为8200万元，2022年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项： (1)签订两项借款合同，向非关联乙企业（非金融企业)借款1000万元（符合规定利率标准)，向银行借款2000万元，未计提印花税。 (2)收到市政府拨付的财政激励资金300万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。 (3)转让国债，取得收入1200万元（其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元)，该国债的取得成本为950万元。 (4)发生广告费和业务宣传费用12000万元，其中2000万元的广告费在企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。 (5)管理费用1000万元，其中包括业务招待费650万元。 (6)成本费用中含发放的合理职工工资4200万元，发生的职工福利费610万元、职工教育经费350万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费72万元。 (7)5月份接受100%控股母公司无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。 (8)6月份购置一台生产线支付的不含税价格为450万元（进项已抵扣)并于当月投入使用，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。 (9)企业从2015年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如下表： [83402_1.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3510. 位于县城的甲上市企业（制造业企业），是增值税一般纳税人，接受关联企业乙公司的股权投资额为5000万元。2021年甲企业实现营业收入56800万元，投资收益4000万元，发生营业成本23000万元，税金及附加1250万元，管理费用2680万元，销售费用1880万元，财务费用1020万元，营业外支出820万元。甲自行计算当年实现利润30150万元。2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某税务师事务所进行审核，发现如下事项： (1)将一批自产产品分配给股东，该产品的成本为330万元，市场不含税销售价格为480万元，企业未做任何账务处理。 (2)采用预收款方式销售产品，该产品成本700万元，市场不含税销售价格1000万元；协议约定的发货时间为2022年1月，截止2021年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。 (3)持有丙公司20%股权，11月底全部转让，转让收入1700万元，该股权取得成本为900万元，截止11月底丙公司账面累计未分配利润300万元，甲企业以740万元计入投资收益。 (4)自行研发产生费用2400万元，受关联方委托进行研发，收取研发费用1000万元。 (5)3月1日向关联企业乙公司借款20000万元用于生产，当年12月31日归还，借款年利率为6%，支付当年利息1000万元，金融机构同期同类贷款年利率为4.8%。 (6)2021年年初对120位高管授予股票期权，约定2022年年末业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股企业股票，授予日股票公允价格为17.5元/股，12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用1080000 贷：资本公积——其他资本公积1080000 (7)成本费用中含实际发放职工工资16000万元，按照合同约定直接给接受派遣的生产车间员工工资400万元。 (8)成本费用中含发生职工福利费1240万元、职工教育经费1380万元、拨缴工会经费220万元，工会经费取得相关收据。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3511. 甲生产企业为增值税一般纳税人，2021年企业自行核算的会计利润总额为12000万元，已预缴企业所得税3000万元。2022年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2021年年初房产原值2000万元，其中企业办的学校房产原值500万元，全部未申报缴纳房产税。 (2)外购商誉支出150万元，并在成本费用中扣除了摊销费15万元。 (3)合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。企业支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。 (4)成本费用中含实际发放员工工资2500万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司200万元，由其发放派遣人员工资。 (5)成本费用中含发生职工福利费100万元、职工教育经费280万元、拨缴工会经费20万元，工会经费取得相关收据。 (其他相关资料：计算房产余值的扣除比例为30%，截至2021年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3512. 甲化妆品销售企业2021年取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元；发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，税金及附加120万元，销售费用950万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出160万元；根据税法规定发生视同销售收入100万元，视同销售成本70万元。该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的税务师对其2021年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下： (1)将原值为500万元的房屋按市场价格出租给张女士用于居住，不含增值税的年租金收入12万元，该房屋8月底交付使用，未申报缴纳房产税。 (2)将财产赠与社会福利机构，书立的产权转移书据所载金额为100万元，未申报缴纳印花税。 (3)投资收益中包含了向其他非上市居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的某有限责任公司撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时该有限责任公司累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。 (4)3月份转让国债，取得收入300万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。 (5)成本费用中包括发放的合理工资总额200万元；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。 (6)销售费用中包含了向广告公司支付的广告费用300万元，2020年企业结转至本年扣除的广告费用为50万元。 (7)营业外支出包含通过县级民政局进行公益性捐赠70万元，其中10万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。 (其他相关资料：计算房产余值的扣除比例30%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3513. 甲制造业企业为增值税一般纳税人。2021年甲企业实现营业收入92000万元、投资收益2620万元；发生营业成本36000万元、税金及附加2800万元、管理费用4200万元、销售费用1800万元、财务费用1200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为47820万元。2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某税务师事务所进行审核，发现如下事项： (1)3月接受乙公司捐赠的原材料用于生产应税产品，取得增值税普通发票，注明价税合计金额960.5万元，企业将960.5万元计入资本公积，赠与双方无关联关系且无协议约定。 (2)4月采用支付手续费方式委托丙公司销售产品，不含税价格为1300万元，成本为700万元，产品已经发出；截至2021年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。 (3)投资收益中包含直接投资非上市居民企业分回的股息2000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益620万元。 (4)成本费用中含实际发放员工工资16000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司400万元，由其发放派遣人员工资。 (5)成本费用中含发生职工福利费1240万元、职工教育经费1380万元、拨缴工会经费220万元，工会经费取得相关收据。 (6)境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托境内关联企业进行研发，支付研发费用1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。 (7)财务费用中包括向乙公司（无关联关系的非金融企业）借入资金支付的利息15万元：已知借款本金500万元，借款期限为6个月，金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%。 (8)当年发生的公益性捐赠支出为80万元，另外直接向受灾小学捐款10万元。 (其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3514. 章某为中国居民，2021年取得下列收入： (1)全年取得单位支付工资、薪金收入240000元，全年代扣代缴“三险一金”为48000元，章某2021年每月享受的专项附加扣除金额为4000元，境内工资、薪金已预扣预缴税款5880元。 (2)2月，章某取得境外甲国支付的劳务报酬所得折合人民币82000元，该所得已按甲国税法缴纳个人所得税4600元。 (3)8月，章某取得境外乙国支付的稿酬所得折合人民币62000元，该所得已按乙国税法缴纳个人所得税2000元。 [8525_5.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3515. 中国居民张先生与另一居民个人共同设立甲合伙企业，出资比例为1：1，约定按出资比例确定各自应纳税所得额。2021年甲企业的会计报表显示：全年营业收入90万元，投资收益20万元，营业成本30万元，税金及附加4万元，销售费用20万元，管理费用10万元，营业外支出3万元，会计利润总额43万元。经某税务师事务所审核，发现以下事项： (1)投资收益是以合伙企业名义对境内居民企业投资所得的分红，两位合伙人对外投资的出资比例与对合伙企业的出资比例相同； (2)主营业务成本账户列支向每位合伙人支付的年度工资12万元； (3)销售费用账户列支广告费和业务宣传费15万元； (4)管理费用账户中列支业务招待费3.5万元； (5)营业外支出账户列支税收滞纳金1.2万元； (6)张先生2021年度来自本地另一合伙企业乙的经营利润为8万元。已知：除上述收入外，两位合伙人当年没有其他应税收入，均选择从甲企业分得的所得中扣除基本费用，不考虑专项扣除和专项附加扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3516. 我国公民张某是境内甲上市公司的员工，2021年取得以下收入： (1)每月应发工资薪金20000元，1月取得甲公司支付的差旅费津贴500元、误餐补助800元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元； (2)利用业余时间为乙公司设计图纸取得劳务报酬20000元； (3)出版一部作品，取得出版方在同一个月分两次向其支付的稿酬共计7000元； (4)2019年5月被授予不可公开交易的公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月全部行权，行权日的收盘价36元/股；2021年11月取得甲公司股息收入1500元；12月将该股票全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。已知：张某为独生子，父母均年满60周岁。 [8525_3.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3517. 中国居民章某为某公司高层管理人员，2021年有关涉税信息和收支情况如下： (1)每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元； (2)3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给农村义务教育； (3)4月取得稿酬收入4860元； (4)5月取得特许权使用费收入1860元； (5)8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。 (其他相关资料：章某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除) [8525_4.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3518. 张某于2020年底承包甲公司（居民企业)，不改变企业性质，协议约定张某每年向甲公司缴纳100万元承包费后，经营成果归张某所有（张某无其他的所得）。假设2021年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下： (1)甲公司会计利润600万元，其中含国债利息收入20万元、从未上市居民企业分回的投资收益30万元。 (2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出60万元，系非广告性赞助支出。 (3)甲公司以前年度亏损40万元可以弥补。 (4)王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。 (5)王某2021年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育。 (6)王某取得境内一次性稿酬收入3000元。已知：王某的综合所得已按照税法规定预扣预缴个人所得税。 [8525_1.gif] [8525_2.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

3519. 中国公民孙某2021年度取得下列所得： (1)每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。 (2)取得兼职收入3500元。 (3)利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。 (4)取得特许权使用费收入2000元。 (5)拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。 (6)1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。 (7)11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。已知：孙某有一儿一女，儿子就读于某幼儿园大班；女儿1岁。专项附加扣除由孙某100%扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3520. 我国境内某居民企业（以下称“该企业”)在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”)，2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%，不考虑预提所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。