专业: 税务师

注册税务师-税法二

5005. 某制造企业为增值税一般纳税人,2023年度职工人数90人,资产总额2800万元,其2023年度取得主营业务收入4000万元,其他业务收入600万元,营业外收入300万元,发生主营业务成本2600万元,其他业务成本200万元,营业外支出120万元,管理费用600万元,销售费用900万元,财务费用60万元,缴纳的税金及附加50万元,企业自行计算的会计利润为370万元。 2024年4月,经聘请的税务师事务所审核,发现企业2023年度业务处理存在以下情况: (1)7月购进一台机床,取得增值税普通发票注明的金额200万元,税额26万元,该设备当月投入使用,企业按10年直线法计提折旧,不考虑残值。 (2)7月企业收到外单位捐赠的设备一台,取得的增值税专用发票上注明金额200万元,税额26万元,企业将226万元的捐赠收入计入其他业务收入。 (3)12月与销售方签订商品购买合同一份,不含税金额210万元,与金融机构签署借款合同一份,借款金额2000万元,以上合同均未缴纳印花税。 (4)销售费用中含广告费700万元,管理费用中含业务招待费38万元、委托境内机构研发费用120万元。 (5)计入成本费用中的合理实发工资总额400万元,拨缴职工工会经费8万元,发生职工福利费68万元,职工教育经费40万元。 (6)营业外支出中包含违约金2万元、税收滞纳金2万元。 (其他相关资料:该企业符合金融机构借款的小型企业标准,买卖合同印花税税率为0.3‰,借款合同印花税税率为0.05‰,不考虑印花税的滞纳金;经税务师事务所建议,企业对7月份购进机床选择一次性扣除政策计算企业所得税) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5008. 某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2023年度主营业务收入1800万元,成本、费用、税金等支出金额合计1350万元,实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。2024年4月聘请税务师对其2023年度的企业所得税汇算清缴进行审核,发现以下业务未作纳税调整: (1)10月赊销产品一批,不含税价款为200万元,合同约定2023年12月20日收款;但该款于2024年1月5日收讫,企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。 (2)销售费用账户中的广告费400万元,管理费用账户中的业务招待费20万元。 (3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元,支付境外机构的委托研发费用70万元,未形成无形资产。 (4)11月购进并投入使用设备一台,取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元(进项税额已抵扣),会计按直线法计提折旧,期限4年,净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 (5)全年发放工资1000万元,发生职工福利费150万元,税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据,职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。 (其他相关资料:该企业适用的城市维护建设税税率7%,教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%;该企业已过优惠期,适用的企业所得税税率25%,不考虑软件企业的增值税即征即退) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5009. 位于西部大开发地区的国家鼓励类软件企业为增值税一般纳税人,成立于2019年1月,自2021年开始被认定为国家鼓励的软件企业并于当年获利。2023年实现营业收入10000万元、其他收益800万元;发生营业成本2900万元、税金及附加210万元、管理费用2400万元、销售费用1700万元、财务费用200万元、营业外支出1200万元。2023年度该企业自行计算的会计利润为2190万元。2024年3月该企业进行2023年企业所得税汇算清缴时,自查发现如下事项: (1)12月份购入一台不含增值税价30万元的新能源汽车,销售人员告知该车型满足车辆购置税免税条件。另将一台企业使用过2年的燃油汽车在二手市场上销售,取得不含增值税收入10万元,未进行相应会计及税务处理。相关业务均签订了正式合同但未计提缴纳印花税。企业发现问题后已经完成了印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加的补税处理。 (2)其他收益核算了增值税即征即退税额800万元,虽未对其单独设立核算账套但主管会计将该笔收入作为不征税收入处理。 (3)成本费用中含实际发放的合理工资总额2000万元(其中残疾职工的工资50万元)、发生职工福利费300万元、职工教育经费200万元、拨缴的工会经费30万元,工会经费取得合法票据。 (4)期间费用中含广告费和业务宣传费1000万元(其中包括非广告性赞助支出200万元),业务招待费200万元。上年度超标未扣除结转到本年度扣除的广告费100万元。 (5)营业外支出中含行政罚款及滞纳金1万元、替员工负担的个人所得税3万元。 (其他相关资料:城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,印花税税率为0.3‰,若无特殊说明,各扣除项目均取得有效凭证;不考虑销售燃油汽车的账面净值及地方教育附加) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5010. 甲化妆品销售企业2023年取得主营业务收入7520万元,其他业务收入270万元,投资收益320万元;发生的主营业务成本5260万元,其他业务成本180万元,税金及附加120万元,销售费用950万元,管理费用800万元,财务费用210万元,营业外支出160万元;根据税法规定发生视同销售收入100万元,视同销售成本70万元。该企业财务人员自行计算的会计利润430万元,后经聘请的税务师对其2023年度自行计算的企业所得税进行审核,发现相关问题如下: (1)将原值为500万元的住房按市场价格出租给张女士用于居住,不含增值税的年租金收入12万元,该房屋8月底交付使用,该房屋全年未申报缴纳房产税。 (2)将房产赠与社会福利机构,书立的产权转移书据所载金额为100万元,未申报缴纳印花税。 (3)投资收益中包含了向其他非上市居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的某有限责任公司撤回投资,分回银行存款196万元,初始投资成本120万元,撤资时该有限责任公司累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。 (4)3月份转让国债,取得收入300万元,其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。相关收益已计入投资收益中。 (5)成本费用中包括发放的合理工资总额200万元;另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。 (6)销售费用中包含了向广告公司支付的广告费用300万元,2022年企业结转至本年扣除的广告费用为50万元。 (7)营业外支出包含通过县级民政局进行公益性捐赠60万元。 (其他相关资料:计算房产余值的扣除比例30%,房屋所有权转让书据印花税税率为0.5‰) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5011. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人(制造业企业),2023年销售产品取得不含税收入6500万元,另外取得投资收益320万元,全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元,发生的营业外支出420万元,12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元,预缴企业所得税96万元。2024年1月经聘请的税务师事务所审核,发现以下问题: (1)8月中旬以预收款方式销售一批产品,预收含税价款234万元,并收存银行。12月下旬将该批产品发出,但未将预收款转作收入。(不考虑相关成本) (2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批,取得增值税专用发票,发票上注明金额10万元、税额1.3万元,企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。 (3)成本费用中包含业务招待费62万元,新产品研究开发费用72.75万元。 (4)投资收益中有12.6万元是从其他非上市居民企业分回的股息,其余为股权转让收益;营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区(非目标脱贫地区)捐赠130万元,直接捐赠10万元。 (5)计入成本费用中的实发工资总额856万元,拨缴职工工会经费20万元,职工福利费实际支出131万元,职工教育经费实际支出32万元。 (6)10月购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)取得增值税专用发票,发票上注明金额18万元、税额2.34万元,企业会计处理时将购置设备的支出一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年,不考虑残值,税法上选择一次性计入成本费用扣除。 (其他相关资料:城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,不考虑地方教育附加) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5012. 2020年注册成立的某机械制造企业,为国家重点支持的高新技术企业,2023年企业职工总数280人(其中从事研发的科技人员40人,大专以上学历职工140人),营业收入7200万元 (其中高新技术产品销售收入4800万元),销售成本3100万元,税金及附加70万元,销售费用1850万元,管理费用730万元,财务费用280万元,营业外收入200万元。企业自行核算的会计利润总额为1370万元。拟以此为基础申报缴纳企业所得税。 2024年3月,经聘请的税务师事务所审核,发现2023年度企业核算中存在以下情况,该企业未作企业所得税纳税调整。 (1)营业收入中含单独计算的转让5年以上非独占许可使用权收入1280元(其中包括与之相关原材料转让收入20万元)。经确认准予扣除的与之相关的成本270万元,相关税金及附加30万元。与转让原材料收入相关的成本10万元。 (2)10月购置新燃油商用车一辆,支付不含税购置金额24万元,缴纳车辆购置税2.4万元,当月取得机动车销售统一发票并投入使用,该商用车2023年度既未计提折旧,也未申报缴纳车船税。 (3)销售费用中含全年支出的广告费1200万元,以及支付给合法中介机构的高新技术产品推销佣金240万元(其中转账支付200万元,现金支付40万元),依据服务协议确认高新技术产品推销收入金额共计3000万元。 (4)管理费用中含业务招待费80万元,符合企业所得税法加计扣除规定的新产品境内研发费用430万元。 (5)计入成本费用中合理的实发工资总额450万元,拨缴职工工会经费8万元(已取得相关凭证),发生职工福利费75万元、职工教育经费46万元。 (其他相关资料:燃油车采用直线法折旧,年限为4年,不考虑残值;车船税年税额1200元;不考虑转让非独占许可使用权应分摊的期间费用)》 要求:根据上述业务,回答下列问题。
5013. 甲医药销售企业为增值税一般纳税人,注册资本1000万元,适用企业所得税税率25%。2023年度实现营业收入25000万元,自行核算的2023年度会计利润为3260万元,2024年5月经聘请的税务师事务所审核后,发现如下事项: (1)取得直接投资其他非上市的居民企业的权益性收益30万元。 (2)2月份取得某上市公司股票分红25万元,6月份将该股票转让,取得不含税转让收入280万元,该股票为2019年3月份以不含税金额225万元购买。 (3)发生广告费和业务宣传费4500万元。 (4)成本费用中含实际发放的合理职工工资2300万元,发生的职工福利费400万元、职工教育经费200万元,拨缴的工会经费40万元已取得合规收据。 (5)通过县级民政局进行公益性捐赠350万元。 (6)从位于境内的母公司(非金融企业)借款1800万元,按照同期同类金融企业贷款利率支付利息108万元。母公司2023年为盈利年度,适用企业所得税税率25%。 (7)7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司,该设备原值3000万元,已按税法规定计提折旧500万元,其市场不含税公允价值2200万元。该业务符合特殊性重组条件,企业选择采用特殊性税务处理。 (8)6月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1450万元(进项已抵扣),当月投入使用,会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧;由于技术进步原因,企业采用缩短折旧年限法加速折旧在企业所得税前扣除。 (9)企业从2017年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如下表: [81611_1.gif] 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5014. 甲企业为工业母机企业系增值税一般纳税人。2023年取得营业收入85000万元、投资收益600万元、其他收益2800万元;发生营业成本30000万元、税金及附加2300万元、管理费用12000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元、营业外支出800万元。2023年度甲企业自行计算的会计利润为32300万元。 2024年2月甲企业进行2023年企业所得税汇算清缴时,聘请了某税务师事务所进行审核,发现如下事项: (1)1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建,支出500万元用于安装中央空调,该办公楼于5月31日改建完毕并投入使用,该办公楼改建当年未缴纳房产税。 (2)4月接受乙公司委托进行技术开发,合同注明研究开发经费和报酬共计1000万元,其中研究开发经费800万元、报酬200万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。 (3)研发费用中含研发人员工资、基本社会保险费及住房公积金共计5000万元、外聘研发人员劳务费用300万元、直接投入材料费用400万元。 (4)其他收益中含增值税加计抵减额800万元,企业将其计入不征税收入。 (5)5月25日支付100万元从A股市场购入股票10万股,另支付交易费用0.1万元,企业将其划人交易性金融资产,企业的会计处理为: 借:交易性金融资产 1000000 投资收益 1000 贷:银行存款 1001000 (6)财务费用中含向关联企业丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元,借款本金为3000万元,金融机构同期同类贷款利率为6%,该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为1000万元,且实际税负低于甲企业。 (7)成本费用中含实际发生的工资总额21000万元、职工福利费4000万元、职工教育经费3000万元(含职工培训费用2000万元)、拨缴工会经费400万元,工会经费取得合法票据。 (8)管理费用中含业务招待费1000万元。 (9)营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债600万元。 (其他相关资料:当地规定计算房产余值的扣除比例为30%,技术合同印花税税率为0.3%,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5015. 甲制造业企业为增值税一般纳税人。2023年甲企业实现营业收入92000万元、投资收益2620万元;发生营业成本36000万元、税金及附加2800万元、管理费用4200万元、销售费用1800万元、财务费用1200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为47820万元。2024年2月甲企业进行2023年所得税汇算清缴时聘请了某税务师事务所进行审核,发现如下事项: (1)3月接受乙公司捐赠的原材料用于生产应税产品,取得增值税普通发票,注明价税合计金额960.5万元,企业将960.5万元计入资本公积,赠予双方无关联关系且无协议约定。 (2)4月采用支付手续费方式委托丙公司销售产品,不含税价格为1300万元,成本为700万元,产品已经发出;截至2023年12月31日未收到代销清单,甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。 (3)投资收益中包含直接投资非上市居民企业分回的股息2000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益620万元。 (4)成本费用中含实际发放员工工资16000万元;另根据合同约定支付给劳务派遣公司400万元,由其发放派遣人员工资。 (5)成本费用中含发生职工福利费1240万元、职工教育经费1380万元、拨缴工会经费220万元,工会经费取得相关收据。 (6)境内自行研发产生的研发费用为2400万元;委托境内关联企业进行研发,支付研发费用1600万元,已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。 (7)财务费用中包括向丁公司(无关联关系的非金融企业)借入资金支付的利息15万元。已知借款本金500万元,借款期限为6个月,金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%。 (8)当年发生的公益性捐赠支出为80万元,另外直接向受灾小学捐款10万元。 (其他相关资料:该企业适用的城市维护建设税税率7%,教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5017. 位于某市的一家服装生产企业,2023年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、资产处置收益2500万元、营业外收入2000万元、投资收益1500万元、主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元,当年实现利润总额2600万元,拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2024年2月经聘请的税务师事务所进行审核,发现该企业2023年度自行核算存在以下问题: (1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000平方米,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值为230万元。 (2)2023年12月8日购置办公楼一栋,支付不含增值税的金额2200万元、增值税198万元并办妥权属证明,当月已经提取折旧费用20万元,但未缴纳契税。 (3)营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困山区(非目标脱贫地区)捐款360万元。 (4)扣除的成本和费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。 (5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元、新产品研究开发费用345万元。 (6)财务费用中含向非金融企业(非关联方)借款支付的6个月利息费用130万元,借款金额为3200万元,当年同期同类银行贷款年利息率为6%。 (7)投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资非上市居民企业的股息收入150万元。 (8)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入2300万元,与之相应的成本及税费为1400万元。 (其他相关资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%,契税税率为4%,城镇土地使用税适用年税额30元/平方米,各扣除项目均已取得有效凭证) 要求:根据上述资料,回答下列问题。
5018. 甲制造业企业为上市公司系增值税一般纳税人,2023年度实现营业收入80000万元,会计利润为5600万元。2024年3月经聘请的税务师事务所审核后,发现如下事项: (1)成本费用中含发放的合理职工工资6000万元,发生的职工福利费900万元、职工教育经费520万元,取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。 (2)为研发新产品和新工艺共计投入1000万元,其中400万元未形成无形资产,已经全额计入管理费用中扣除;600万元于7月形成无形资产,摊销年限为10年,当年会计未进行摊销。 (3)当年发生业务招待费800万元。 (4)发生广告费和业务宣传费用7300万元,其中300万元用于赞助某综艺节目以扩大该企业品牌知名度,该节目于2023年8月制作完成并播放,企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。 (5)6月购置一台生产线并于当月投入使用,取得的增值税普通发票注明价税合计金额为400万元。会计已按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧,企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。 (6)转让持有的部分国债,取得收入1285万元,其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。 (7)对50名高管授予股票期权,约定服务期满4年后每人可按6元/股购买20000股股票,授予日股票公允价值为10元/股,甲企业按照会计准则当年确认100万元管理费用。 要求:根据上述资料,回答下列问题。