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专业：税务师

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税务师-税法一

2641. 某市甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2024年1月出售一幢已竣工验收的写字楼。该写字楼的开发支出和销售情况如下：（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证。支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。（3）截至2024年1月底已销售可售面积的80%，取得含税销售收入20000万元，剩余面积全部用于对外投资。已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税，除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5%，不考虑印花税、地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题。

2642. 甲企业（增值税一般纳税人）位于市区，2024年6月1日转让一处于2016年4月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2016年4月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。（3）转让仓库取得的收入价税合计金额为815万元（价税未分开单独列示），并按规定缴纳了转让环节的税金。已知：印花税税率为0.5‰。该项业务甲企业选择简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题。

2643. A市某机械厂为增值税一般纳税人，2023年10月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：（1）该厂房于2007年3月购进，会计账簿上记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值为320万元。搬迁过程中该厂房的购进发票丢失，该厂提供当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的完税金额是1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。（3）转让厂房时评估机构评估的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。根据上述资料，回答下列问题。

2644. 位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额24000万元。（2）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2023年10月1日至2026年9月30日，一次性取得3年不含税租金1080万元。（3）支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%。（4）在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊）。已知：甲公司2019年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付契税210万元。甲公司将受让土地的60％用于开发该商品房，《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期为2019年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。根据上述资料，回答下列问题。

2645. 2023年6月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业（一般纳税人）开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：（1）2018年9月以18000万元从政府手中购买用于该房地产项目的一宗土地，取得财政票据，并缴纳了契税540万元，耕地占用税100万元。（2）2018年11月开始动工建设，发生房地产开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。（3）2023年3月该房地产项目竣工验收，扣留已计入房地产开发成本的建筑安装施工企业的质量保证金600万元，建筑安装施工企业未对质量保证金开具发票。（4）截至2023年6月，该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得含税收入57402万元，可售建筑面积的10%赠与本企业职工作为福利。（5）假设该项目允许扣除的有关税金及附加为300万元。已知：当地适用的契税税率为3%；当地政府规定房地产开发费用扣除比例为5%。上述金额均为不含增值税金额。根据上述资料，回答下列问题。

2646. 下列油品属于资源税征收范围的是（）。

2647. 某煤炭企业为增值税一般纳税人，2023年8月将外购原煤与自采原煤按照1∶4的比例混合后对外销售，共销售原煤1000吨，取得不含税销售额33万元，其中包含从坑口到购买方指定地点的运杂费1万元，取得增值税专用发票。已知外购原煤280元/吨（不含税），当地原煤的资源税税率为6%，该企业当月应缴纳资源税（）元。

2648. 关于资源税税收优惠，下列说法错误的是（）。

2649. 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。

2650. 某铁矿企业将外购300万元铁矿石原矿与自采100万元铁矿石原矿混合洗选加工为选矿销售，当月全部销售完毕，选矿不含税销售额为600万元。当地铁矿石原矿税率为3%，铁矿石选矿税率为2%，该企业当月销售铁矿选矿业务应缴纳的资源税税额为（）万元。

2651. 下列应税资源中，可以从量计征的是（）。

2652. 甲煤矿为增值税一般纳税人，2023年3月销售自采与外购原煤混合的原煤取得不含税销售额180万元，其中，从坑口到车站站场的运输费用8万元、装卸费用2万元（取得符合规定的发票）﹔上月未抵减的外购原煤不含税购进额为50万元。该地区原煤资源税税率为3%。甲煤矿本月应缴纳资源税（）万元。

2653. 下列发生在水资源税试点地区的取水行为中，应缴纳水资源税的是（）。

2654. 某油田为增值税一般纳税人，2024年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨含税价格为678元。对外捐赠原油2万吨，该油田当月应缴纳资源税（）万元。（资源税税率为6%）

2655. 下列关资源税税收优惠，说法正确的是（）。

2656. 下列生产或开采的资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。

2657. 2024年5月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨，本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元，剩余锡矿原矿100吨移送加工锡矿选矿80吨，本月锡矿选矿全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为6.5%和5%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。

2658. 关于资源税税率，下列说法正确的是（）。

2659. 某原油开采企业为增值税一般纳税人，2024年2月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于开采原油过程中加热。该企业当月应缴纳资源税（）万元。（资源税税率为6%）

2660. 某煤矿企业为增值税一般纳税人，2024年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5450元，已取得合法有效凭证。原煤资源税税率为3%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（）元。